A román kormány egy új, digitális ÁFA-bevallási rendszert vezet be 2024. augusztus 1-től, RO e-TVA néven. A rendszer fő célja az adóbevételek növelése és az ÁFA-csalások visszaszorítása.

Az új megoldás lényege, hogy az adóhivatal (ANAF) előre kitölti az ÁFA-bevallásokat a rendelkezésére álló adatok alapján.

A rendszer működése

Az ANAF minden hónap 20-áig elkészíti és elküldi az előre kitöltött ÁFA-bevallást az adózóknak. Ezt a "Spațiul Privat Virtual" nevű online felületen keresztül lehet elérni. Az adóhivatal különböző állami adatbázisokból gyűjti össze az információkat, beleértve az elektronikus számlázó rendszert (RO e-Factura), az áruszállítás-követő rendszert (RO e-Transport), és az elektronikus pénztárgép nyilvántartást is.
Az adózók kötelezettségei
Az adózóknak alaposan át kell nézniük az előre kitöltött bevallást. Ha eltérést találnak, azt javítaniuk vagy kiegészíteniük kell. 

Különösen fontos figyelni a jelentős eltérésekre. Ilyen esetekben 10 napon belül írásos magyarázatot kell küldeni az ANAF-nak az eltérés okáról.

 

Jelentős eltérések kezelése

 

Ez az előírás 3 hónap múlva lesz hatályos (2024. szeptember 20).

Az ANAF jelentős eltérésnek tekinti, ha egy ÁFA-bevallás sora két feltételt egyszerre teljesít:

• az eltérés legalább 20% az előre kitöltött és a tényleges bevallás között.
• az eltérés összege legalább 1000 lej.

Ha csak az egyik feltétel teljesül, az nem számít jelentős eltérésnek. Az ANAF csak jelentős eltérés esetén kér magyarázatot az adózótól.

Az ANAF elsősorban az ÁFA oszlopban szereplő összegeket hasonlítja össze. Ha egy adott sorban nem kell ÁFA-t feltüntetni, akkor az érték oszlopot veszik figyelembe.

Példák 1.  Belföldi értékesítések (9. sor). Egy sepsiszentgyörgyi bútoráruház májusi ÁFA-bevallását vizsgálja az ANAF. Az előre kitöltött bevallásban 95.000 lej ÁFA szerepel a 19%-os kulcsú értékesítéseknél. Az áruház által benyújtott tényleges bevallásban azonban 116.850 lej ÁFA van feltüntetve ugyanennél a tételnél.
Az eltérés: 21.850 lej ÁFA (23%). Ez jelentős eltérésnek számít, mert az ÁFA különbözet meghaladja a 20%-ot és az 1000 lejt is. Az ANAF értesíteni fogja az áruházat, és magyarázatot kér az eltérésre.

2. Egy kolozsvári étterem  ÁFA-bevallását elemzi az adóhatóság. Az előre kitöltött bevallásban 25.200 lej ÁFA szerepel a 9%-os kulcsú értékesítéseknél. Az étterem által benyújtott tényleges bevallásban 27.720 lej ÁFA van ennél a tételnél. Eltérés: 2.520 lej ÁFA (10%). Következmény: Bár az eltérés meghaladja az 1000 lejt, nem éri el a 20%-ot, ezért nem számít jelentős eltérésnek. Az ANAF valószínűleg nem fog további magyarázatot kérni erre a tételre.

3. Egy marosvásárhelyi kiskereskedő szeptemberi ÁFA-bevallását vizsgálja az ANAF. Az előre kitöltött bevallásban 85.500 lej ÁFA szerepel a 19%-os kulcsú beszerzéseknél. A kereskedő által benyújtott tényleges bevallásban azonban 110.770 lej ÁFA van feltüntetve ugyanennél a tételnél. Az eltérés: 25.270 lej ÁFA (29,6%).Ez jelentős eltérésnek számít, mert az ÁFA különbözet meghaladja a 20%-ot és az 1000 lejt is. Az ANAF értesíteni fogja a kiskereskedőt, és magyarázatot kér az eltérésre.

4. Közösségen belüli szolgáltatásnyújtás (3.1 sor)- Mivel ennél a sornál általában nincs ÁFA feltüntetve, itt az érték oszlopot vizsgálják:előre kitöltött bevallás: 50.000 lej tényleges bevallás: 65.000 lej, eltérés: 15.000 lej (30%) Ez jelentős eltérésnek számít, mert meghaladja a 20%-ot és az 1000 lejt.

 

Az adózó kötelezettsége

Az értesítés kézhezvételétől számított 10 napon belül az adózónak magyarázatot kell adnia az eltérésre egy elektronikus űrlapon ("Nota justificativă privind diferențe RO e-TVA").
Példa: Ha az adózó szeptember 3-án kapja meg az értesítést, szeptember 13-ig kell benyújtania a magyarázatot.
 

Szankciók

Ha az adózó nem nyújtja be időben a magyarázatot, 2000-10000 lej közötti bírsággal sújtható.