Az ANAF 2025. november 20-án tette közzé a 2509/2025 számú rendeletét, amely a kisvállalkozások ÁFA-mentességének (regim special de scutire pentru întreprinderile mici) határokon átnyúló alkalmazását szabályozza. A rendelet az OG 22/2025 kormányrendelet végrehajtási szabályait tartalmazza, amelyek 2025. szeptember 1-jétől hatályosak. Mielőtt a részletekbe merülnénk, nézzük meg egy gyakorlati példán keresztül, mit is jelent ez a változás.
Példa: Kézműves webshop
Anna egy csíkszeredai kft-t működtet – kézzel készített dekorációkat árusít online, főként német, osztrák és magyar magánszemélyeknek. Éves forgalma körülbelül 60.000 EUR, amiből 40.000 EUR külföldi vásárlóktól származik. Anna cége ÁFA-mentes Romániában, mert nem lépi túl a 395.000 lejes plafont.
Eddig: Anna átlépte a 10.000 EUR-s EU-s távértékesítési plafonot, ezért a célország ÁFA-kulcsával kellett számláznia. Az OSS rendszert választotta az egyszerűbb adminisztráció miatt. Minden EU-s eladásnál be kellett szednie az ÁFÁ-t: 19% a német, 20% az osztrák, 27% a magyar vásárlóktól. Negyedévente D398 bevallást adott be és befizette az ÁFÁ-t az ANAF-nak. Egy 100 EUR-s termékért a német vásárló 119 EUR-t fizetett.
Mostantól: Anna benyújtja az előzetes bejelentést, megkapja az "EX" kódot, és ÁFA nélkül számlázhat minden EU-s vásárlónak. Ugyanaz a termék most 100 EUR – vagy Anna megemeli 110 EUR-ra és még mindig olcsóbb, miközben ő is többet keres.
Hogyan működött eddig az EU-s értékesítés?
A romániai ÁFA-mentes kisvállalkozások számára az EU-s piacra lépés különböző szabályokat jelentett attól függően, hogy árut vagy szolgáltatást értékesítettek, és hogy a vevő magánszemély vagy cég volt.
Áruk távértékesítése magánszemélyeknek: az OSS rendszer
Távértékesítésnek (vânzare intracomunitară de bunuri la distanță) azt nevezzük, amikor az eladó szállítja vagy szállíttatja az árut egy másik EU-tagállamba, magánszemély vagy ÁFA-mentes vásárló részére. A lényeg: a szállítást az eladó szervezi – ha a vásárló maga intézi a szállítást (pl. eljön a boltba és elviszi), az nem távértékesítés.
Ha egy romániai webshop ilyen módon EU-s magánszemélyeknek értékesített és átlépte az évi 10.000 EUR-s plafonot, a célország ÁFA-kulcsával kellett számláznia. Erre két lehetősége volt: vagy minden célországban külön ÁFA-regisztrációt kért, vagy bejelentkezett az OSS (One Stop Shop) rendszerbe. Az OSS egyszerűbb volt – negyedévente egy D398 bevallásban összesítette az összes EU-s értékesítést és befizette az ÁFÁ-t az ANAF-nak, aki továbbította az érintett tagállamoknak.
Az OSS egyszerűsítés volt, de nem mentesség. A vállalkozásnak be kellett szednie a célország ÁFÁ-ját (19% Németországba, 27% Magyarországra), adminisztrálnia kellett, és a vásárló magasabb árat fizetett.
Áruk értékesítése EU-s cégeknek
Ha egy romániai ÁFA-mentes kisvállalkozás árut értékesített egy másik EU-tagállamban bejegyzett, ÁFA-köteles cégnek, a helyzet egyszerűbb volt. Nem kellett különleges ÁFA-kód – a normál adószámról, mentesen számlázhatott. Ez nem Közösségen belüli termékértékesítés (livrare intracomunitară) volt, hanem egyszerű belföldi értékesítés mentességgel, mivel a cég a kisvállalkozási mentességet alkalmazta.
Szolgáltatások EU-s cégeknek (B2B): a különleges ÁFA-azonosító
Szolgáltatásoknál más volt a helyzet. Ha egy romániai ÁFA-mentes kisvállalkozás EU-s cégeknek akart szolgáltatást nyújtani (pl. webfejlesztés, tanácsadás, fordítás), be kellett szereznie a különleges ÁFA-azonosítót (cod special de TVA) az Adótörvénykönyv 317. cikkelye alapján. Ugyanez kellett EU-ból érkező szolgáltatások igénybevételéhez is (pl. Google Ads, Meta hirdetések, szoftver-előfizetések), valamint EU-s árubeszerzésekhez évi 34.000 RON felett.
A különleges kód extra adminisztrációval járt: D390 VIES nyilatkozatot kellett benyújtani, EU-s szolgáltatások beszerzésénél pedig D301 bevallást és a román ÁFA megfizetését – amit nem lehetett levonni. A román cég ugyan ÁFA nélkül számlázott, de az EU-s ügyfélnek fordított adózással meg kellett fizetnie a saját országában az ÁFÁ-t.
Példa: B2B szolgáltatás a régi rendszerben
Egy székelyudvarhelyi webfejlesztő cég 5.000 EUR-s projektet számlázott egy német KFT-nek. A számla ÁFA-mentes volt, "neimpozabil în România" megjegyzéssel.
A német cégnek azonban a saját könyvelésében fel kellett tüntetnie 19% német ÁFÁ-t (950 EUR) fordított adózással, majd ugyanezt le is vonhatta. Effektíve 0 EUR ÁFA-teher, de plusz adminisztráció mindkét oldalon.
Szolgáltatások magánszemélyeknek (B2C)
Ha egy romániai ÁFA-mentes kisvállalkozás "hagyományos" szolgáltatást nyújtott EU-s magánszemélyeknek – például webfejlesztést, fordítást, tanácsadást –, a szolgáltatás helye Románia volt (Adótörvénykönyv 278. cikkely, 3. bekezdés). Ilyenkor nem vonatkozott a 10.000 EUR-s plafon és nem kellett OSS – egyszerűen mentesen számlázott a kisvállalkozási mentesség alapján. Az OSS csak az áruk távértékesítésére és bizonyos speciális szolgáltatásokra (elektronikus, telekommunikációs, műsorszolgáltatás) vonatkozott.
Mi változott mostantól?
Az OG 22/2025 kormányrendelet az EU 2020/285-ös irányelvét ültette át a román jogba. A lényeg: a kisvállalkozások más EU-tagállamokban is alkalmazhatják a mentességet, anélkül hogy ott regisztrálniuk vagy bevallást benyújtaniuk kellene. Ez az új kisvállalkozási ÁFA-mentesség (SME exemption).
A gyakorlatban egyetlen előzetes bejelentéssel és egy "EX" előtagú kóddal az egész EU-ban ÁFA-mentesen lehet értékesíteni. A kulcskülönbség: az új rendszerben sem az eladó, sem a vevő nem fizet ÁFÁ-t. B2C esetben nincs célországi ÁFA, B2B esetben nincs fordított adózás.
Összehasonlítás: OSS vs. új SME mentesség
| Jellemző | OSS rendszer | Új SME mentesség |
|---|---|---|
| Mire vonatkozik | Áruk távértékesítése + e-szolgáltatások | Minden áru és szolgáltatás |
| ÁFA-státusz | ÁFA-köteles (célország kulcsa) | ÁFA-mentes (0%) |
| Vásárló/ügyfél fizet ÁFÁ-t? | Igen (beépítve az árba) | Nem |
| Plafon | 10.000 EUR felett célországi ÁFA | 100.000 EUR EU + nemzeti plafon |
| ÁFA-levonási jog | Van | Nincs |
| Bevallás | D398 negyedévente (részletes) | Egyszerű negyedéves jelentés |
Fontos: A két rendszer nem használható egyszerre ugyanabban a tagállamban. Ha valaki az SME mentességet választja Németországra, ott nem használhatja az OSS-t. Viszont más tagállamokban (pl. ahol nincs SME plafon, mint Spanyolország) továbbra is az OSS alkalmazandó.
Mikor melyiket érdemes választani?
Az SME mentesség ideális végfogyasztóknak értékesítő webshopoknak, alacsony beszerzési költségű szolgáltatóknak (tanácsadók, szoftverfejlesztők, fordítók), és olyan vállalkozásoknak, ahol a vásárlók árérzékenyek. Az OSS előnyösebb lehet, ha a vállalkozásnak jelentős beszerzései vannak (mert ott megmarad az ÁFA-levonási jog), vagy ha főként vállalkozásoknak értékesít, akiknek amúgy is visszaigényelhető az ÁFA.
Az értékhatárok
A kisvállalkozási mentességnek két plafonja van. Az első a hazai (nemzeti) plafon: ezt minden tagállam maga állapítja meg, de legfeljebb 85.000 EUR lehet. A második a határokon átnyúló (EU-szintű) plafon: egységesen 100.000 EUR, amely az összes EU-s értékesítés összege.
| Tagállam | Nemzeti plafon (2025) | Megjegyzés |
|---|---|---|
| Románia | 395.000 RON (~80.000 EUR) | 2025.09.01-től (korábban 300.000 RON) |
| Magyarország | 18.000.000 HUF (~46.000 EUR) | 2025.01.01-től (korábban 12M HUF) |
| Németország | 25.000 EUR | 2025-től (korábban 22.000 EUR) |
| Franciaország | 85.000 / 37.500 EUR | Áruk / Szolgáltatások |
| Olaszország | 85.000 EUR | Maximum EU-s szint |
| Ausztria | 55.000 EUR | 2025-től (korábban 35.000 EUR) |
| Lengyelország | 200.000 PLN (~46.000 EUR) | 2026-tól 240.000 PLN |
| Spanyolország | Nincs | Kötelező ÁFA-regisztráció |
A mentesség alkalmazásához mindkét plafont teljesíteni kell: az EU-szintű árbevétel nem haladhatja meg a 100.000 EUR-t, és az adott tagállamban az értékesítés nem lépheti túl a helyi küszöböt. A 100.000 eurós plafon lejben 464.800 RON – ez az EU irányelv által rögzített fix árfolyam szerinti átszámítás.
Hogyan kell igényelni a mentességet?
Romániai cégek más tagállamokban
A romániai székhelyű vállalkozások az Adótörvénykönyv 310¹ cikkelye alapján igényelhetik a mentességet. A folyamat egyszerű: elektronikus előzetes bejelentést (notificare prealabilă) kell benyújtani az ANAF-hoz, amely tartalmazza a cég adatait, a célország(ok)at, és a forgalmi adatokat euróban.
Az ANAF 15 munkanapon belül továbbítja a bejelentést a célországoknak. Ha a célország nem válaszol 35 munkanapon belül, az hallgatólagos jóváhagyásnak minősül. Az ANAF ekkor kiadja az egyedi azonosító kódot – a meglévő adószám kiegészítve az "EX" előtaggal.
Példa: Webfejlesztő cég német ügyfelekkel
Egy székelyudvarhelyi kft webfejlesztési szolgáltatásokat nyújt német kisvállalkozásoknak. EU-szintű árbevétele 78.000 EUR, a cég romániai ÁFA-mentes. Szeretné a német ügyfelei felé is teljes ÁFA-mentességgel számlázni.
Lépések: A cég benyújtja az előzetes bejelentést az ANAF-hoz, megjelölve Németországot célországként. Az ANAF továbbítja a német adóhatóságnak. 35 munkanap után, válasz hiányában, a cég hallgatólagos jóváhagyással alkalmazhatja a mentességet.
Eredmény: A cég ÁFA nélkül számlázhat, és a német ügyfélnek sem kell fordított adózással ÁFÁ-t fizetnie. A német plafon 25.000 EUR, tehát amíg a német értékesítések ez alatt maradnak, alkalmazható a mentesség.
Példa: Kézműves szappan magyarországi vásárlóknak
Egy sepsiszentgyörgyi vállalkozó kézműves levendulaszappant készít és online értékesít magyarországi magánszemélyeknek. Éves forgalma 35.000 EUR, ebből 20.000 EUR Magyarországról. A vállalkozás Romániában ÁFA-mentes.
Eddig: A 10.000 EUR-s EU-s plafon átlépése miatt a magyar vásárlóknak 27% ÁFÁ-t kellett felszámítania. Az OSS rendszert választotta – egy 15 EUR-s szappancsomag így 19 EUR-ba került.
Mostantól: Az előzetes bejelentés és az "EX" kód megszerzése után a magyar plafon (18M HUF, ~46.000 EUR) alatt ÁFA-mentesen számlázhat. A szappancsomag ára 15 EUR marad, vagy a vállalkozó felmehet 17 EUR-ra – a vásárló még mindig jobban jár, a vállalkozó pedig többet keres.
Külföldi cégek Romániában
A más EU-tagállamban bejegyzett vállalkozások az Adótörvénykönyv 310² cikkelye alapján alkalmazhatják a mentességet Romániában. A kérelmet a saját székhelyük szerinti tagállamban kell benyújtaniuk, amely továbbítja az ANAF-nak.
A mentesség nagy előnye: nem kell romániai ÁFA-regisztráció és nem kell romániai bevallás. A külföldi cég egyszerűen ÁFA-mentesen számlázhat a romániai ügyfeleknek, ha teljesíti a feltételeket (EU-szintű plafon: 100.000 EUR, romániai plafon: 395.000 RON).
Példa: Magyar vállalkozó romániai értékesítéssel
Egy budapesti egyéni vállalkozó e-könyveket értékesít romániai vásárlóknak. EU-szintű árbevétele 45.000 EUR, romániai értékesítése 60.000 RON évente.
A vállalkozó a magyar NAV-nál bejelenti, hogy Romániában kívánja alkalmazni a mentességet. A NAV továbbítja az ANAF-nak, amely jóváhagyja (mindkét plafon alatt van).
Eredmény: A vállalkozó ÁFA-mentesen értékesíthet Romániában, nem kell romániai ÁFA-regisztráció, nem kell romániai bevallás.
Negyedéves jelentési kötelezettség
A határokon átnyúló mentességet alkalmazó vállalkozásoknak negyedévente jelentést kell benyújtaniuk. A határidő minden negyedévet követő hónap utolsó naptári napja, még ha az munkaszüneti napra esik is. A jelentésben szerepel a romániai és minden más tagállami forgalom euróban.
| Negyedév | Jelentési határidő |
|---|---|
| I. negyedév (január-március) | Április 30. |
| II. negyedév (április-június) | Július 31. |
| III. negyedév (július-szeptember) | Október 31. |
| IV. negyedév (október-december) | Január 31. |
Mikor szűnik meg a mentesség?
A mentesség azonnal megszűnik, ha az adóalany túllépi a 100.000 EUR-s EU-szintű plafont vagy az adott tagállam nemzeti plafonját. A túllépést 15 munkanapon belül be kell jelenteni. Az önkéntes lemondás a következő negyedév első napjától hatályos.
Példa: Plafon túllépése
Egy kolozsvári tanácsadó cég 2025 szeptemberében megkapta az "EX" kódot és Franciaországban ÁFA-mentesen számlázott. 2026 októberében az EU-szintű árbevétele eléri a 100.000 EUR-t.
A mentesség a túllépés napján azonnal megszűnik. A cégnek 15 munkanapon belül be kell jelentenie, az ANAF törli az "EX" előtagot. A túllépés napjától francia ÁFÁ-t kell felszámítania.
Fontos: 2027-ben egyáltalán nem alkalmazhatja a mentességet semmilyen EU-tagállamban, még akkor sem, ha 2027-es árbevétele ismét 100.000 EUR alatt marad.
| Megszűnési ok | Hatálybalépés | Bejelentés |
|---|---|---|
| 100.000 EUR plafon túllépése | Túllépés napján | 15 munkanapon belül |
| Nemzeti plafon túllépése | Túllépés napján | 15 munkanapon belül |
| Önkéntes lemondás | Következő negyedév eleje | Bejelentés frissítése |
| Előző évi túllépés | Teljes következő év | Automatikus |
Jogorvoslat
Az ANAF határozatai ellen fellebbezést lehet benyújtani az Adóeljárási törvény 272. cikkelye alapján. A határidő 45 nap a határozat közlésétől. Ha egy külföldi tagállam utasítja el a kérelmet, az érintett közvetlenül ahhoz a tagállamhoz fordulhat.
A rendelet mellékletei
Az ANAF 2509/2025 rendelete öt mellékletet tartalmaz:
A végrehajtásért a Bukaresti Regionális Pénzügyi Főigazgatóság alá tartozó, nem rezidens adózókkal foglalkozó adóhivatal (Administrația fiscală pentru contribuabili nerezidenți) felelős.
