A kulcs 2025. augusztus 1-jétől 21%. Hogy pontosan mit kell tenned, attól függ, honnan származik a szolgáltató: EU-ból vagy azon kívülről.
A lényeg három mondatban
EU-s szolgáltatónál (Google Írország, Booking Hollandia, Meta Írország): előbb igényelned kell egy speciális ÁFA-kódot, utána fizeted a 21%-ot és két bevallást adsz le (D301 + D390).
EU-n kívüli szolgáltatónál (USA, Ausztrália, UK): nem kell előzetes regisztráció, csak a D301 bevallást adod le és fizeted a 21%-ot.
Kivétel: ha az EU-n kívüli szolgáltató ÁFA-száma „EU"-val kezdődik (pl. EU372041333), és neked nincs speciális ÁFA-kódod, akkor nem kell semmit fizetned – a szolgáltató már levonta és befizette helyetted.
Mit kell tenni? – Áttekintő táblázat
| Szolgáltató székhelye | Előzetes regisztráció? | Milyen bevallás? | Határidő |
|---|---|---|---|
| EU-tagállam (pl. Írország) | Igen – D700 nyomtatvány | D301 + D390 | Következő hó 25. |
| EU-n kívül (pl. USA) | Nem | Csak D301 | Következő hó 25. |
| EU-n kívül, de „EU" ÁFA-szám | Nem | Nincs (ha nincs cod special) | – |
EU-s szolgáltatások: Google, Booking, Meta
Ha EU-tagállamból vásárolsz szolgáltatást, a megrendelés előtt igényelned kell egy speciális ÁFA-kódot (cod special de TVA). Ilyen eset például, ha Google Ads-ra költesz, vagy ha panziódat a Bookingon hirdeted és a vendégek ott foglalnak – ilyenkor a Booking jutalékot számláz neked, ami EU-s szolgáltatásnak minősül. A kódot a D700 nyomtatvánnyal kéred az ANAF-tól az SPV-n (Spațiul Privat Virtual) keresztül. A regisztráció ingyenes és általában 1-10 munkanap alatt megvan.
A speciális ÁFA-kódot add meg a szolgáltatónak. Ő ÁFA nélkül állítja ki a számlát. Te kiszámolod a 21%-os ÁFÁ-t, beírod a D301 bevallásba (4.1. szakasz), leadod a D390 nyilatkozatot „S" jelöléssel, és befizeted az ÁFÁ-t. Határidő: a számla utáni hónap 25. napja.
Példa: Google Ads Írországból
Csillag Kft. havonta 500 EUR Google hirdetést fizet. A Google Írország IE3668997OH ÁFA-számmal számlázik.
Teendők:
- D700-on speciális ÁFA-kód igénylése az SPV-n
- Kód megadása a Google-nek
- Számla után D301 beadása 105 EUR ÁFÁ-val (500 × 21%)
- D390 beadása „S" jelöléssel
- ÁFA befizetése lejben a következő hó 25-éig
EU-n kívüli szolgáltatások: USA, UK, Ausztrália
Ha EU-n kívüli országból vásárolsz – például amerikai szoftvert vagy ausztrál licencet –, nem kell előzetesen semmit intézned. A szolgáltató ÁFA nélkül számlázik. Te kiszámolod a 21%-os ÁFÁ-t, beírod a D301 bevallásba (4. szakasz, de NEM a 4.1-be), és befizeted. D390 nyilatkozat nem kell.
A D301 bevallást a céged adóazonosítójára (CUI) adod le, nem a speciális ÁFA-kódra. Ha van speciális kódod korábbi EU-s műveletekből, akkor is a CUI-t használod az EU-n kívüli szolgáltatásoknál.
Példa: Szoftver az USA-ból
Napfény PFA 200 USD értékű 3D szoftvert vásárol Kaliforniából. A szolgáltató ÁFA nélkül számlázik.
Teendők:
- Átszámítás lejre a számla napján érvényes BNR-árfolyamon (pl. 200 × 4,65 = 930 RON)
- ÁFA kiszámítása (930 × 21% = 195,30 RON)
- D301 beadása a CUI-ra
- ÁFA befizetése a következő hó 25-éig
Nem kell D390.
Mikor nem kell ÁFÁ-t fizetni?
Ha az EU-n kívüli szolgáltató az OSS-rendszert használja, és nincs speciális ÁFA-kódod, akkor nem kell ÁFÁ-t fizetned Romániában. Onnan tudod, hogy a szolgáltató OSS-t használ, hogy az ÁFA-száma „EU"-val kezdődik, például EU372041333 (OpenAI) vagy EU528458442 (Canva).
Ilyenkor a szolgáltató már beleszámolta az ÁFÁ-t a számlába és befizeti helyetted. Neked nincs teendőd. Ha viszont korábban bármilyen okból igényeltél speciális ÁFA-kódot, a kivétel nem vonatkozik rád – be kell adnod a D301-et és fizetned az ÁFÁ-t.
Példa: OpenAI előfizetés
Kék Pont Kft. havonta fizet ChatGPT Plus-ért, de nincs speciális ÁFA-kódja. A számlán EU372041333 ÁFA-szám látható és tartalmazza a 21% román ÁFÁ-t.
Eredmény: A Kft.-nek nincs teendője. Nem kell D301 bevallás, nem kell ÁFÁ-t fizetni – az OpenAI már elküldte az ÁFÁ-t a román államnak.
A speciális ÁFA-kód nem tesz ÁFA-alannyá
A speciális ÁFA-kód (cod special de TVA) kizárólag a külföldi műveletekhez kell. Nem jelenti azt, hogy a céged ÁFA-alany lett. A belföldi szolgáltatásaidra továbbra sem számítasz fel ÁFÁ-t, ha a forgalmad a 88.500 EUR (300.000 RON) plafon alatt marad.
A speciális kód legalább a regisztráció naptári évében érvényes. Törölni a következő év után lehet, ha időközben nem volt olyan művelet, ami miatt meg kellene tartanod.
Összefoglaló: melyik bevallást hova adod le?
| Bevallás | Mikor kell? | Milyen kóddal? |
|---|---|---|
| D700 | EU-s szolgáltatás ELŐTT | CUI |
| D301 – 4.1. szakasz | EU-s szolgáltatás UTÁN | Speciális ÁFA-kód |
| D301 – 4. szakasz | EU-n kívüli szolgáltatás UTÁN | CUI |
| D390 | EU-s szolgáltatás UTÁN | Speciális ÁFA-kód |
Szankciók
Ha nem adod le a D301 bevallást vagy nem fizeted be az ÁFÁ-t időben, az ANAF bírságot szabhat ki. A késedelmi kamat napi 0,02%. Ha egyáltalán nem vallod be, a bírság 1.000-10.000 RON között mozog jogi személyeknél. A speciális ÁFA-kód hiánya EU-s beszerzésnél szintén bírságolható.
Jogszabályi háttér
A szabályozást az Adótörvénykönyv (Legea 227/2015) következő cikkei tartalmazzák: 278. cikk (2) – teljesítés helye, 307. cikk (2) és (6) – ÁFA-fizetési kötelezettség és kivételek, 314. cikk – OSS-rendszer, 317. cikk – speciális ÁFA-regisztráció, 324. cikk – D301 bevallás. A 21%-os ÁFA-kulcsot a 141/2025 törvény vezette be 2025. augusztus 1-jei hatállyal. A speciális ÁFA-kód igényléséhez a D700 nyomtatványt kell használni az OPANAF 1699/2021 alapján (2022. március 1-től a D091 helyett).
