Így előfordulhatott – és sok cégnél elő is fordult –, hogy az ANAF egy későbbi ellenőrzés során olyan áfát állapított meg utólag, amelyet a vállalkozás korábban nem számlázott ki és a vevőitől sem szedett be.
A 177/2026-os törvény ezeknek az eseteknek egy részét rendezi. Ha a törvényben meghatározott feltételek teljesülnek, a még fennálló tartozást az ANAF hivatalból törli, a már rendezett összeget pedig kérelemre vissza lehet igényelni.
A könnyítés azonban nem általános áfaamnesztia. Csak meghatározott áfaszám-törlési okokra, meghatározott adózási időszakokra és meghatározott módon megállapított áfakülönbözetekre vonatkozik. Nem alkalmazható például azokra az ügyletekre, amelyeknél az áfát külön feltüntették a számlán vagy a vevőtől beszedték. Hogy egy konkrét ügyre alkalmazható-e a törlés, négy kérdést kell megvizsgálni.
2026. augusztus 25-i állapot: az ANAF eljárásrendje még nem jelent meg
A törlés jogalapját maga a 177/2026-os törvény teremti meg a hatálybalépéstől; az alkalmazás részleteit az ANAF elnökének rendelete szabályozza, amelyet a hatálybalépéstől számított 30 napon belül kell kiadni.
Mit találsz a cikkben?
1.Az én cégemre vonatkozik? 2.Meddig visszamenőleg engedik el a tartozást? 3.Mikor nem jár az elengedés? 4.A tartozást az ANAF hivatalból törli, a pénzt vissza kell kérni 5.Mi vonatkozik a mezőgazdasági szövetkezetekre? 6.Mit nem rendez a törvény?Dióhéjban ezen a négy feltételen múlik, hogy a törvény alkalmazható-e.
A négy feltétel
Ha mind a négy teljesül, a fennálló tartozást az ANAF hivatalból törli. A már rendezett összeget kérelemre lehet visszaigényelni.
Az én cégemre vonatkozik?
Mind a négy feltételnek teljesülnie kell: ha bármelyik hiányzik, a törlés nem alkalmazható. Vegyük sorra őket.
1. feltételMiért törölték az áfaszámot?
A határozaton ezeket a betűjeleket keresd: a), d) és e). A 2016 előtti törléseknél a b) is megfelel – akkor még a régi Adótörvénykönyv volt hatályban.
Az inaktívvá nyilvánítás nem az áfáról szól: önálló adóhatósági döntés, és több oka lehet. Például ha a cég fél éven át egyetlen bevallást sem ad be, ha nem található a bejegyzett székhelyén, vagy ha szüneteltetést jegyeztek be a cégjegyzékbe – ez utóbbit a köznyelv cégbírósági felfüggesztésnek hívja, holott nem bíróság, hanem a cégjegyzéket vezető hivatal jegyzi be. Az áfaszám ilyenkor ennek a döntésnek a következményeként szűnik meg.
Példa a szüneteltetésreEgy cég 2021 márciusában három évre szüneteltette a tevékenységét, és ezt bejegyezték a cégjegyzékbe. Az ANAF ezt követően inaktívvá nyilvánította, és ezzel az áfaszám is megszűnt. A törlési határozat ilyenkor az inaktivitásra hivatkozik, nem a szüneteltetésre – és éppen ezért esik a törvény hatálya alá.
A másik két eset a bevallásokhoz kötődik. Az egyiknél nem érkezett bevallás fél éven át, a másiknál érkezett, de üresen – forgalom nélkül. Az áfaszámot mindkét esetben hivatalból, külön kérelem nélkül törlik.
Egy kft. 2020 januárjától júniusáig egyetlen áfabevallást sem küldött be, ezért törölték az áfaszámát. Utána két évig áfa nélkül számlázott, az ANAF pedig 2024-ben utólag kivetette rá az áfát. Ez az eset a törvény hatálya alá esik.
Egy másik cég mind a hat bevallást beküldte, csak épp üresen, mert fél évig nem volt forgalma. Az áfaszámát emiatt törölték, az újraindulás után áfa nélkül számlázott, és erre az időszakra kapott adómegállapítási határozatot. Ez is a törvény hatálya alá esik.
Az első irat, amit elő kell venni, mindig az áfaszám-törlési határozat (decizie de anulare a înregistrării în scopuri de TVA): abból derül ki, hogy a törlés oka egyáltalán szerepel-e a 177/2026-os törvényben.
A törlés jogcíme: mit keress a határozaton?
Mutasd meg, hol keressem a jogcímet az ANAF-határozatban
Szemléltető minta – nem hivatalos ANAF-irat
a Finanțelor Publice
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Brașov
Administrația Județeană a Finanțelor Publice Harghita
Unitatea Fiscală Municipală Odorheiu Secuiesc
Ministerul Finanțelor Publice
Data: 2026.02.02
Reason: Document MFP
DECIZIE PRIVIND ANULAREA, DIN OFICIU, A ÎNREGISTRĂRII ÎN SCOPURI DE TVA
potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) / art. 317 alin. (9) sau alin. (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
Către: 12345678
Denumire: EXEMPLU COM S.R.L.
Adresa: JUD. HARGHITA, MUN. ODORHEIU SECUIESC, STR. MORII NR. 1
Nr. 3363
Data 30.01.2026
În baza prevederilor art. 316 alin. (11) / art. 317 alin. (9) sau (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și a Referatului de analiză privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu, nr. 3359 din 30.01.2026, vă comunicăm că:
Ezt a sort keresd. Ha a bejelölt ok szerepel a törvényben, az első feltétel teljesül – a másik hármat is meg kell nézni.
Motivația anulării înregistrării în scopuri de TVA, din oficiu: Contribuabil fără operațiuni în decontul de TVA.
(a törlés hatálynapja, jogorvoslati záradék, aláírás)
Szemléltető minta, nem hivatalos irat. A cégnév, az adószám és a cím kitalált, a bejelölés csak szemléltetés. A valódi határozatban több bejelölhető törlési ok szerepel, egymás alatt, teljes szöveggel, és egyetlen négyzet van bejelölve. A magyar címke nem az irat része, azt a tájékozódás kedvéért tettük mellé.
Ezek a törlési okok felelnek meg az első feltételnek
Ezek nem felelnek meg
2. feltételMilyen áfát kért utólag az ANAF?
Az áfaszám törlésétől a cég nem vált áfamentessé: az eladásai és szolgáltatásai után továbbra is fennmaradt az áfafizetési kötelezettsége, a beszerzései áfáját viszont már nem vonhatta le (Adótörvénykönyv, 11. cikk (6) és (8) bekezdés). Innen ered a probléma: aki ilyenkor áfa nélkül számlázott tovább, arra az ANAF utólag kivetette azt az áfát, amelyet soha nem szedett be a vevőitől. A törvény pontosan ezt az áfát engedi el. Ha az áfakülönbözet más ellenőrzési megállapításból ered, arra nem terjed ki.
3. feltételMelyik adózási időszakra vonatkozik?
Egyetlen adómegállapítási határozat több évet is átfoghat. Ilyenkor időszakonként kell elkülöníteni a megállapított összegeket: a 2019. január 1-jétől kezdődő rész a törvény hatálya alá esik, a korábbi időszakra megállapított összeg nem. A hatálybalépés napját magában foglaló utolsó adózási időszak kezelését a törvény nem részletezi. Az ANAF eljárásrendje a gyakorlati kezelést pontosíthatja, a törvény hatályát viszont nem bővítheti. A következő fejezet erről szól.
4. feltételFeltüntették vagy beszedték-e az áfát?
A törvény szövege alapján ezt a feltételt ügyletenként kell vizsgálni, nem a cég egészére. Így egy kizárt számla önmagában nem feltétlenül zárja ki a többi ügylethez kapcsolódó elengedést. A harmadik fejezet mutatja meg, mi következik ebből a vegyes helyzetekben.
Jár az elengedés, ha a bevallások elmaradása miatt törölték az áfaszámomat?
Egy csíkszeredai kft. 2020 elején hat hónapon át nem adott be áfabevallást, ezért az adóhatóság törölte az áfaszámát. A cég tovább dolgozott, és a következő két évben áfa nélkül számlázott az ügyfeleinek. Az áfaszám törlésétől viszont nem vált áfamentessé: az adóköteles értékesítései után a törvénykönyv szerint továbbra is terhelte az áfafizetési kötelezettség. Az ANAF 2024-ben ellenőrizte, és adómegállapítási határozattal utólag kivetette a teljes időszakra az áfát, a járulékos kötelezettségekkel együtt.
➜ Igen, mind a négy feltétel teljesül. Érdemes végigmenni rajtuk egyenként.
Az első: az áfaszámot azért törölték, mert hat egymást követő hónapon át nem érkezett bevallás. Ez a 316. cikk (11) bekezdésének d) pontja, és ez a jogcím szerepel a törvényben. Ha a törlés például az ügyvezető adóügyi erkölcsi bizonyítványa miatt történt volna, itt megállnánk.
A második: az ANAF nem valamilyen külön hibát talált a számlázásban, hanem éppen azt kérte számon, hogy a cég az áfaszám nélküli időszakban áfa nélkül számlázott. Ez a törvénykönyv 11. cikke (8) bekezdésének alkalmazása, vagyis közvetlenül a törlés következménye – nem pedig egy attól független ellenőrzési megállapítás.
A harmadik: a törlés 2020 elején történt, az ellenőrzés pedig az azt követő két évet fogta át. Ezek az adózási időszakok mind 2019. január 1-je utániak, tehát teljes egészében a törvény hatálya alá esnek. Ha a határozat 2018-ra is vetett volna ki áfát, az a rész kimaradna.
A negyedik: a cég a számláin nem tüntetett fel külön áfát, és a vevőktől sem szedett be. A kizáró szabály tehát egyetlen ügyletre sem alkalmazható – ha akár néhány számlán ott maradt volna az áfa, azok az ügyletek kiesnének a törlésből.
Az adóhatóságnak ezért hivatalból, kérelem nélkül törölnie kell az áfakülönbözetet és a járulékos kötelezettségeket, törlési határozattal. Ha a cég időközben már fizetett a határozat alapján, azt az összeget külön visszatérítési kérelemmel igényelheti vissza.
Meddig visszamenőleg engedik el a tartozást?
Nem az számít, mikor törölték az áfaszámot, hanem az, hogy az utólag megállapított áfa mely adózási időszakra vonatkozik. Törölni a 2019. január 1-je és a törvény hatálybalépése közötti időszakokra kivetett áfát és járulékos kötelezettségeket kell. Maga az áfaszám-törlés ennél jóval korábbi is lehet – a törvény ezt nem korlátozza, sőt kifejezetten kiterjeszti a 2016 előtti, régi törvénykönyv szerinti törlésekre.
A törvény nem tartalmaz saját hatálybalépési dátumot, ezért az Alkotmány 78. cikkének és a jogalkotásról szóló 24/2000-es törvénynek az általános szabálya érvényes: a kihirdetéstől számított harmadik napon lép hatályba, vagyis 2026. augusztus 27-én.
Ha egy ellenőrzés több évet fog át, csak a 2019-től kezdődő rész esik a törlés alá; az ez előtti adózási időszakokra kivetett áfa a helyén marad.
Az ANAF 2018-ra és 2021-re is kivetett áfát. Mindkettőt elengedik?
Egy Székelyudvarhely környéki cég 2014-ben szüneteltette a tevékenységét a cégjegyzékben, és emiatt akkor törölték az áfaszámát. A tevékenységet később újraindította, az áfaszámot viszont nem kérte vissza. Az ANAF 2024-ben ellenőrizte, és egyetlen adómegállapítási határozattal a 2018 és 2022 közötti időszakra vetett ki áfát.
➜ Csak részben. A 2014-es törlés a régi Adótörvénykönyv 153. cikke (9) bekezdésének b) pontja szerinti szüneteltetési eset, ezt a törvény kifejezetten befogadja. A törlés viszont csak a 2019. január 1-jétől kezdődő adózási időszakokra jár, tehát a 2019–2022 közötti részt törölni kell, a 2018-as évre kivetett áfa és a hozzá kapcsolódó járulékos kötelezettségek azonban megmaradnak, azt a cégnek továbbra is rendeznie kell.
Mikor nem jár az elengedés?
Fontos kizárás: a törvény nem alkalmazható azokra az ügyletekre, amelyeknél az adózó a számlán vagy azzal egyenértékű bizonylaton elkülönítve feltüntette az áfát, vagy az áfát a vevőtől egészben vagy részben beszedte, és ezt az adóhatóság megállapította.
Ha a vállalkozás az áfát felszámította vagy beszedte a vevőtől, az adott ügyletet a törvény kifejezetten kizárja az elengedésből. A könnyítés azokra az ügyletekre terjed ki, amelyeknél az adózó az áfát nem tüntette fel külön a számlán, és azt egészben vagy részben sem szedte be a vevőtől.
A kizárás szövege az ügyletekhez, nem az adózó személyéhez kapcsolódik. A törvény alapján tehát ügyletenként kell vizsgálni: ha csak egyes számlákon szerepelt külön áfa, az nem zárja ki a többi ügylet törlését. Azt, hogy a gyakorlatban hogyan végzik el ezt a bontást, az ANAF eljárásrendje mutatja majd meg.
A számláim egy részén ott maradt az áfa. Mindent elbukok?
Egy vállalkozó áfaszámát 2021-ben törölték. A számlázóprogramban a régi sablon maradt, ezért az első négy hónapban még áfával állította ki a számlákat, és az áfát az ügyfelek ki is fizették. Ezt később észrevette, és a következő tizennégy hónapban már áfa nélkül számlázott. Az ANAF a teljes tizennyolc hónapra vetett ki áfát.
➜ Nem. Csak azok az ügyletek esnek ki, amelyeknél az áfát külön feltüntették vagy beszedték. Az első négy hónap számláin az áfa elkülönítve szerepelt, és a vevők meg is fizették, ezért az ezekhez az ügyletekhez kapcsolódó áfakötelezettség fennmarad. A fennmaradó tizennégy hónapban áfa nélkül számlázott és nem szedett be áfát, így ez a rész a törvény hatálya alá esik.
A tartozást az ANAF hivatalból törli, a már rendezett összeget vissza kell kérni
Két dolgot kell megkülönböztetni: a tartozás törlését és a már megfizetett összeg visszatérítését. A fennálló tartozást az adóhatóság hivatalból törli, törlési határozattal (decizie de anulare a obligațiilor fiscale), amelyet közöl az adózóval. Ehhez semmilyen kérelmet nem kell benyújtani.
| Hol tart az ügy? | Mi történik vele? |
|---|---|
| Még nincs határozat | Az adóhatóság ilyen határozatot már nem is bocsáthat ki |
| Kibocsátva, még nem közölték | Nem közölhetik; a tartozást csökkentési jegyzékkel kivezetik |
| Közölték, még nem fizették ki | Hivatalból törlik, kérelem nélkül |
| Közölték, és már rendezték | Nincs fennálló tartozás, amit törölni lehetne; a rendezett összeg kérelemre visszaigényelhető |
A már rendezett összeg csak kérelemre jár vissza. Nem csak a közvetlenül befizetett pénzről van szó: a törvény az Adóeljárási törvénykönyv (Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală) 22. cikke szerinti többi megszűnési módot – például a beszámítást vagy a végrehajtást – is figyelembe veszi.
A visszaigénylés elévülési ideje a törvény hatálybalépésével kezdődik, nem a rendezés napjával. Magának az elévülésnek a hosszát a törvény nem mondja ki; az általános ötéves határidő alapján a visszaigénylésre öt év áll rendelkezésre.
A törvény nem követeli meg, hogy a határozat végleges legyen – csak azt, hogy kibocsássák és közöljék. A törvény szövege alapján tehát az sem esik eleve kívül a törlésen, amelyik ellen adóügyi fellebbezés (contestație) van folyamatban, vagy amelyik már bíróság elé került. A korábbi, hasonló ANAF-eljárás (a 748/2024-es rendelet) a folyamatban lévő adóügyi fellebbezéseket és pereket is kezelte, és lehetővé tette, hogy a törlést az adózó kérelmére indítsák meg, ha a cég nem került rá a hivatalból összeállított listára. Elképzelhető, hogy a 177/2026-os törvény végrehajtási szabályai is hasonlóan rendezik ezt, de biztosat csak az új rendelet megjelenése után lehet mondani.
Ha az adóhatóság a hatálybalépés előtt már kibocsátotta a határozatot, de még nem közölte, azt már nem küldheti meg az adózónak: a kötelezettséget csökkentési jegyzék (borderou de scădere) alapján kell kivezetni az adózói nyilvántartásból. Ugyanígy tilos új adómegállapítási határozatot kibocsátani ezekre az esetekre és időszakokra.
Már kifizettem a kivetett áfát – magától visszakapom?
Egy építőipari kft. 2024-ben kapott adómegállapítási határozatot a 2020–2022-es időszakra kivetett áfáról. A cég nem támadta meg, hanem részletfizetést kért, és 2025 végéig a teljes összeget rendezte, a kamatokkal együtt.
➜ Nem. A már rendezett összeg csak kérelemre jár vissza, ahhoz visszatérítési kérelmet kell benyújtani az illetékes adóhatósághoz. Részbeni rendezésnél a fennmaradó részt az adóhatóság hivatalból törli, a már rendezett részt pedig külön vissza kell igényelni. A kérelmet az elévülési határidőn belül kell benyújtani; a gyakorlati eljárást az ANAF rendelete fogja meghatározni.
Mi vonatkozik a mezőgazdasági szövetkezetekre?
A törvény külön bekezdésben rendezi a mezőgazdasági szövetkezetek (cooperative agricole) helyzetét. Ez a szabály nem az áfaszám törléséről szól, hanem arról, hogy az ANAF utólag megtagadta a mezőgazdasági gépek beszerzésére gyakorolt áfalevonási jogot a szövetkezeti törvény (Legea cooperației agricole nr. 566/2004) alapján működő szövetkezetektől. Az így megállapított áfakülönbözetet és a hozzá kapcsolódó járulékos kötelezettségeket szintén törölni kell.
A mezőgazdasági szövetkezetek hasonló kötelezettségeit a 10/2024-es törvény már rendezte, de csak azokét, amelyeket a saját hatálybalépéséig már megállapítottak. A törvényjavaslat indokolása szerint a következő időszakra nem maradt elég egyértelmű szabály, ezért az adóhatóság tovább bocsátott ki hasonló határozatokat. A 177/2026-os törvény a 2024. január 9-től a saját hatálybalépéséig terjedő időszakra is előírja e kötelezettségek törlését.
Mi lesz a kombájn áfájával, amit az ANAF nem ismert el?
Egy Hargita megyei mezőgazdasági szövetkezet 2024 tavaszán vásárolt egy kombájnt, és a beszerzés áfáját levonta. Az adóhatóság 2025-ös ellenőrzésén megtagadta a levonási jogot, és adómegállapítási határozattal áfakülönbözetet állapított meg, a járulékos kötelezettségekkel együtt.
➜ Igen. A beszerzés a 2024. január 9-től kezdődő időszakra esik, mezőgazdasági gépre vonatkozik, és a szövetkezet a levonási jogát ténylegesen gyakorolta, ezért a törvény hatálya alá tartozik. Az áfakülönbözetet és a hozzá kapcsolódó járulékos kötelezettségeket az adóhatóságnak hivatalból törölnie kell. Ha a szövetkezet a határozat alapján már fizetett, a pénzt visszatérítési kérelemmel igényelheti vissza.
Mit nem rendez a törvény?
Mi történik azzal az áfával, amit a vállalkozás maga vallott be a 311-es nyomtatványon? A törvény az adóhatóság által adómegállapítási határozattal megállapított különbözetről rendelkezik, és külön rendezi azokat az ügyeket is, amelyekben a határozatot még nem bocsátották ki vagy még nem közölték. A saját bevallásban szereplő összeg viszont – függetlenül attól, hogy megfizették-e – nem ilyen különbözet, ezért a törvény szövege alapján nem tartozik a törlés körébe. A törvény tehát eltérően kezeli a saját bevallás alapján és az ANAF által utólag megállapított összegeket. Az eljárásrend tisztázhatja az adminisztratív kezelést, a törvényben meghatározott jogosulti kört viszont nem bővítheti: az ANAF elnökének rendelete eljárási szabály, anyagi jogi hatályt nem teremt.
Ha viszont a vállalkozás nem nyújtotta be a 311-es nyomtatványt, és az áfát később az adóhatóság állapította meg határozattal, már más a helyzet: az adóhatóság által kibocsátott határozat megfelelhet a törvény e feltételének, a törléshez viszont a többi feltételnek is teljesülnie kell.
A törlés nem hozza vissza az áfaszámot sem. Az újrabejegyzés továbbra is az Adótörvénykönyv 316. cikkének (12) bekezdése szerint, az adózó kérelmére történik, és a törlés okához igazodó feltételekhez kötött. Aki tehát áfaalanyként akar tovább működni, annak a törlési határozattól függetlenül külön kérelmet kell benyújtania.
A törvény nem módosítja a jövőre vonatkozó általános szabályokat. Az Adótörvénykönyv 11. cikkének (6) és (8) bekezdése változatlanul hatályos, és azokban az esetekben, amelyekre alkalmazandó, az áfaszám törlése után ugyanúgy beállnak az ott meghatározott következmények. A könnyítés csak a hatálybalépésig terjedő, meghatározott adózási időszakokra vonatkozik.
Ha ősszel törlik az áfaszámomat, rám is vonatkozik majd?
Egy vállalkozó áfaszámát az adóhatóság 2026 őszén törli, mert két negyedéven át nem adott be áfabevallást. A cég tovább számláz, áfa nélkül, arra hivatkozva, hogy a Parlament nemrég úgyis elengedte az ilyen tartozásokat.
➜ Nem. A törvény a hatálybalépéséig terjedő adózási időszakokra ad amnesztiát, az azt követőkre nem, és a törvénykönyv 11. cikkének (6) és (8) bekezdését sem módosítja. Az őszi értékesítések után tehát ugyanúgy fennáll az áfafizetési kötelezettség, mint korábban, és annak megállapítását a törvény semmiben nem korlátozza.
Szakmai megjegyzés – a 2016-os év külön eset
Külön figyelmet érdemelnek a 2016-ban szüneteltetés miatt törölt áfaszámok. A 2016. január 1-jén hatályba lépett új Adótörvénykönyv 2016-ban alkalmazandó szövegében a cégjegyzéki szüneteltetés még a 316. cikk (11) bekezdésének b) pontja szerinti önálló törlési ok volt; ezt a 84/2016-os sürgősségi kormányrendelet (OUG nr. 84/2016) 2017. január 1-jétől megszüntette. A 177/2026-os törvény viszont a hatályos törvénykönyvből csak az a), d) és e) pontot vonja be, a szüneteltetést pedig kizárólag a régi törvénykönyvön keresztül – az pedig 2015 végéig volt hatályban. Egy 2016-ban, a b) pont alapján történt törlés tehát nem szerepel a törvény tételesen felsorolt jogcímei között.
A cégjegyzéki szüneteltetés ugyanakkor az Adóeljárási törvénykönyv 92. cikke (1) bekezdésének d) pontja alapján inaktívvá nyilvánításhoz is vezethet, az pedig a 316. cikk (11) bekezdésének a) pontja szerinti áfaszám-törlés, tehát az első feltétel teljesül. Ez az útvonal már 2016-ban is működött. 2017-től a szüneteltetéshez kapcsolódó külön b) pont már nem létezik. Egy 2021-es, cégjegyzékbe bejegyzett szüneteltetés esetén tehát a törvény alkalmazható lehet, ha az áfaszámot a 316. cikk (11) bekezdésének a) pontja alapján törölték. Mindig a konkrét törlési határozatban megnevezett jogalapot kell ellenőrizni.
