HU
Mindhárom rendelkezést a 22/2025-ös kormányrendelet vezeti be.
I. Az EX-rendszer
A lényege az, hogy az ANAF-nál lehet kérelmezni az ún. EX-számot. Az EX-szám birtokában a vállalkozás más tagállambeli vevőknek (cégeknek és magánszemélyeknek) egyaránt nettó áron számlázhat, anélkül, hogy OSS-t használnia vagy helyben regisztrálnia kellene.
Hogyan működött eddig az EU-s értékesítés?
Az uniós szabályozás eddig egy közös, 10.000 eurós határt alkalmazott a B2C (magánszemélyeknek történő) értékesítéseknél. Ha egy romániai kisvállalkozás éves szinten nem lépte túl ezt az összeget, minden eladását Romániában adóztatta (román áfát számított fel). Amint azonban a külföldi magánszemélyek felé történő értékesítések összértéke meghaladta a 10.000 eurót, a helyzet bonyolódott. Innentől kezdve vagy a célországban kellett Áfa-alanyként regisztrálnia, vagy pedig az OSS (One Stop Shop) rendszerbe kellett belépnie ( Az OSS egy adminisztratív könnyítés: a román adóhatóságnak (ANAF) lehetett bevallani és befizetni a más tagállamokban esedékes áfát, de mindig a célország áfakulcsával kellett számolni). Ez sok kis cégnek komoly terhet jelentett.
Példa: ha egy romániai kézműves webshop évente 20.000 euró értékben adott el magyarországi magánszemélyeknek, akkor 10.000 euró felett vagy be kellett volna lépnie az OSS-be, vagy Magyarországon külön regisztrálnia kellett volna.
Más volt a helyzet B2B ügyleteknél, amikor a vevő egy másik uniós cég volt. Ilyenkor a fordított adózás szabálya érvényesült: a román vállalkozás nettó számlát állított ki, és a vevő országában maga a vevő fizette meg az áfát. Ebben a körben az OSS vagy a helyi regisztráció nem játszott szerepet.
Az EX-rendszer bevezetése – mi változik?
A 22/2025-ös kormányrendelet (Ordonanța nr. 22/2025) teljesen új rendszert vezet be. Az új szabályozás lényege, hogy a romániai kisvállalkozások egységesen, Romániából kérhetik az EU-s mentességet, és ha jogosultak, akkor egy EX-számmal (például RO12345678EX ha belföldön áfafizetők, vagy 12345678EX adószámmal, ha Romániában nem áfafizetők) az egész Unióban nettóban számlázhatnak, amíg az éves EU-s forgalmuk nem haladja meg a 100.000 eurót.
Az EX használata nem kötelező. Ha szeretné ezt megkapni, a vállalkozásnak külön kell kérelmeznie az ANAF-nál, amely az adatokat továbbítja az érintett tagállamoknak. A döntés legfeljebb 35 munkanap alatt születik meg. Ha a vállalkozás megkapja az EX-számot, akkor minden külföldi ügyfelének – legyen az cég vagy magánszemély – Áfa nélkül számlázhat.
Fontos : az EX-értékesítésekhez kapcsolódó beszerzések után a vállalkozás elveszíti a levonási jogot. Vagyis ha egy belföldön áfás cég az alapanyagokat, eszközöket vagy szolgáltatásokat áfával vásárolja meg, és külföldre EX adószámmal számláz, a vásárlásai áfáját nem igényelheti vissza. Ez az egyik legfontosabb különbség az OSS és az EX között, és gyakran eldönti, hogy melyik rendszer éri meg jobban.
Mit jelent az EX egy romániai áfafizető cég számára?
Ha egy romániai cég már áfaalany, vagyis meghaladta a 395.000 lejes belföldi plafont, ha külföldi magánszemélyeknek értékesített, akkor az OSS-ben kellett regisztárljon. Az OSS-ben lehetett kezelni a célország áfáját, de közben megmaradt a levonási jog. Az EX bevezetése után ezek a cégek választhatják azt is, hogy az EU-s B2C értékesítéseiket nettóban számlázzák, amíg nem lépik túl a 100.000 eurót. Azonban az Ex-rendszer alkalmazása esetén a költségek áfája nem vonható le.
Példa ha egy kolozsvári cég 80.000 eurót értékesít magánszemélyeknek az EU-ban, és közben 20.000 euró beszerzési költsége van, amelyből 4.200 euró a áfa, akkor két lehetősége van. Az OSS rendszerben a 4.800 euró levonható, az EX-rendszerben ugyanez a 4.200 euró elvesz, hiszen nincs levonási jog. .
Egy áfa allanynak az EX akkor jó választás, ha kevés a levonható áfa, de sok a külföldi B2C értékesítés. Ha sok a költség és nagy az levonható Áfa, inkább maradjon az OSS-ben.
Mit jelent az EX-rendszer egy nem TVA-alany számára?
Más a helyzet, ha a vállalkozás belföldön sem áfaalany, vagyis az éves árbevétele 395.000 lej alatt marad, és az EU-s kisvállalkozói mentességet választja. Ebben az esetben ugyanis eddig sem volt levonási joga. A külföldi B2C értékesítések viszont itt is problémát jelentettek: a 10.000 eurós határ fölött elméletileg OSS vagy helyi regisztráció volt kötelező.
Az EX ebben a helyzetben előnyös: a a cég kérelmezi, akkor az egész EU-ban nettóban számlázhat, amíg 100.000 euró alatt marad. Nem kell OSS, nem kell külföldi regisztráció, csak negyedévente Romániában kell egy EX-jelentést benyújtani.
Példa: a romániai kézműves webshop 20.000 euró értékben ad el magyarországi magánszemélyeknek. Az eddigi szabályok szerint vagy be kellett volna lépnie az OSS-be, vagy regisztrálnia kellett volna Magyarországon. Az EX-rendszerrel azonban egyszerűen nettóban számlázhat, és minden kötelezettségét Romániában intézi.
Mikor nincs valódi előnye az EX-rendszernek?
A második fontos változás a belföldi kisvállalkozói mentesség szabályát érinti. A mentességi plafon 2025. szeptember elsejétől 300.000 lejről 395.000 lejre emelkedik
Fontos, hogy a túllépés pillanatától kell áfaalannyá válni. Az a tranzakció, amely miatt a cég átlépi a 395.000 lejes határt, már áfaköteles lesz. Ha szeptember 2-án valaki egy tranzakcióval meghaladja az értékhatárt, már szeptember 2-től áfás számlát kell kiállítoson.
Átmeneti szabályok 2025 augusztus–szeptember között
A jogszabály átmeneti rendelkezéseket is tartalmaz, amelyek azokra vonatkoznak, akik éppen a határ környékén mozognak – mert a régi 300.000 lejes plafon augusztus végéig érvényes, az új 395.000 lejes határ pedig szeptember 1-től lép életbe.
A harmadik módosítás a szolgáltatások teljesítési helyét pontosítja.
Idáig az élőben közvetített eseményekre, beleértve a virtuális eseményeket is az esemény helyszínéül szolgáló országban kell áfát fizetni, még akkor is, ha a nézők más államban tartózkodnak.
Mostantól a fizikai eseményeknél – konferenciák, vásárok, sportesemények – a teljesítés helye továbbra is ott van, ahol ténylegesen zajlik az esemény. Ha például egy székelyudvarhelyi konferenciára német résztvevők jönnek, akkor román TVA-t kell felszámítani.
Online eseményekre viszont új szabály vonatkozik: a 278. cikk (5) bekezdés i) pontja kimondja, hogy ha a részvétel virtuális – online workshop, streamelt koncert, webinárium –, akkor a teljesítés helye a vevő országa. Ez azt jelenti, hogy ha ugyanaz a kolozsvári cég online kurzust tart magyar magánszemélyeknek, akkor alapvetően magyar áfát kellene felszámítania.
B2B szolgáltatásoknál a főszabály nem változik: a vevő székhelye szerinti országban kell adózni, jellemzően fordított adózással.
A cikk egy kereshető NC kód adatbázist is tartalmaz, amely segít eldönteni, hogy az Ön terméke 11% vagy 21% ÁFA alá tartozik-e.
Részletes útmutató a felkészüléshez: kötelező leltározás kiskereskedőknek, pénztárgép átállítás, számlázási szabályok, előlegek, visszáruk és kedvezmények kezelése.
Részletes áttekintés a TVA kulcsok módosításáról: 5%→11%, 9%→11%, 19%→21%. Termékcsoportok szerinti bontás,interaktív eszköz.
Romániában 2024 szeptemberében elindult az e-TVA rendszer, amely új kihívásokat jelent az adófizetőknek. A rendszer lényege, hogy az adóhatóság utólag ellenőrzi és összeveti a benyújtott ÁFA bevallásokat a saját adatforrásaiból származó információkkal.
A román kormány egy új, digitális ÁFA-bevallási rendszert vezet be 2024. augusztus 1-től, RO e-TVA néven. A rendszer fő célja az adóbevételek növelése és az ÁFA-csalások visszaszorítása.
Mivel 2024-től változnak egyes szolgáltatások, termékek esetében az áfakulcsok, mielőtt az első eladásainkat kiszámláznánk, meg kell vizsgáljuk, hogy érint-e minket a változás.
