A román kormány által 2024. szeptember 4-én kiadott 107/2024-es sürgősségi rendelet célja az államháztartási hiány csökkentése és a be nem fizetett adók hatékonyabb beszedése.

Lényegi eleme az, hogy azoknak az adótartozóknak, akik 2024. november 25-ig kifizetik adó hátrálékaikat, elengedik a késedelmi kamatot és bírságot.

Fontos: A 107/2024-es sürgősségi rendelet gyakorlati alkalmazása még nem lehetséges azonnal. Szükség van egy további jogszabályra, az úgynevezett alkalmazási normára, ami 15 napon belül kell megjelenjen.

 

1. A rendelet hatálya és érintettek köre

A rendelet kiterjed minden adózóra, beleértve:
•    Magánszemélyeket
•    Jogi személyeket (cégek, vállalkozások)
•    Egyéni vállalkozókat
•    Szabadfoglalkozásúakat
•    Közigazgatási egységeket
•    Közintézményeket
 

2. Adókedvezmények típusai és hatásuk
2.1 Általános kedvezmény minden adózó számára
 

Kedvezmény: 2024. augusztus 31-ig felhalmozott adótartozások után járó késedelmi kamatok és bírságok teljes elengedése. Ez minden adózóra vonatkozik, feltéve, hogy az alaptartozást november 25-ig megfizetik.
Feltételek:
•   az alapadó-tartozást 2024. november 25-ig teljes egészében megfizeti 
•    minden 2024. szeptember 1. és november 25. közötti esedékességű  adókötelezettségét határidőre teljesíti 
•    minden adóbevallást határidőre benyújt
•    november 25-ig kérelmet nyújt be a kamatok és bírságok elengedésére

Példa:  Bükkfa Kft.-nek 100 000 lej alaptartozása volt, amelyhez az évek során 30 000 lej kamat és bírság halmozódott fel. Ez azt jelentette, hogy eredetileg összesen 130 000 lejt kellett volna befizetniük az adóhatóságnak. A rendelet alapján azonban a Bükkfa Kft.-nek lehetősége nyílik arra, hogy csak az alaptartozást fizesse be, vagyis 100 000 lejt. A felhalmozott 30 000 lej kamatot és bírságot az adóhatóság elengedi, ha az alaptartozást november 25-ig megfizetik és a kamattörlést kérik.
 

2.2 Speciális kedvezmény magánszemélyeknek

Kedvezmény:
•    5000 lej alatti tartozás:  az alaptartozás 50%-nak elengesése és a késedelmi kamatok és bírságok teljes elengedése
•    5000 lej feletti tartozás: az alaptartozás 25%-nak elengesése és a késedelmi kamatok és bírságok teljes elengedése

 

Példák:

• 5000 lej alatti tartozás esetén(csak természetes személyek esetében): Jánosnak eredetileg 4000 lej alaptartozása volt, amihez 800 lej kamat és bírság adódott hozzá. Így összesen 4800 lejt kellett volna fizetnie. A rendelet alapján  azonban János jogosulttá válik az alaptartozás 50%-ának elengedésére. Ez azt jelenti, hogy csak 2000 lejt kell befizetnie, ami az eredeti alaptartozás fele. A kamatok és bírságok teljes egészében elengedésre kerülnek. János így összesen 2800 lejt takarít meg, ami az eredeti fizetendő összeg több mint 58%-a.
•  5000 lej feletti tartozások (csak természetes személyek esetében): Máriának 8000 lej alaptartozása volt, amihez 1600 lej kamat és bírság társult, így összesen 9600 lejt kellett volna fizetnie. Az amnisztia keretében Mária jogosulttá válik az alaptartozás 25%-ának elengedésére, feltéve, hogy november 25-igkifizeti a fennmaradó 75%-ot. Ez azt jelenti, hogy 6000 lejt kell befizetnie, ami az eredeti alaptartozás háromnegyede. A kamatok és bírságok itt is teljes egészében elengedésre kerülnek. Mária összesen 3600 lejt takarít meg, ami az eredeti fizetendő összeg 37,5%-a.

 

3 Önkormányzati adókra vonatkozó szabályok

A helyi adók esetében a jogszabály nem kötelező jellegű. Az önkormányzatok dönthetnek, hogy alkalmazzák-e a kamateltörlésre vonatkozó  rendeletet a helyi adókra.

4.Milyen adótartozásokra vonatkozik?

A rendelet a 2024. augusztus 31-ig fennálló adótartozásokra vonatkozik. Ide tartoznak:
 

a) a 2024. augusztus 31-ig esedékessé vált adótartozások.
Példa: Kovács János 2024. május  25-én esedékes, de be nem fizetett 5000 lej személyi jövedelemadója.
 

b) A 2024. augusztus 31-ig közölt adómegállapító határozatokban szereplő adókülönbözetek, függetlenül azok fizetési határidejétől.
Példa: A Fenyő Kft. 2024. augusztus 20-án kapott egy adómegállapító határozatot (decizie de impunere) 10.000 lej többlet társasági adóról.
 

c) a 2024. szeptember 1. és a kérelem benyújtása közötti időszakban hivatalból kibocsátott adókivetésekben  vagy késve benyújtott adóbevallásokban szereplő, 2024. augusztus 31-ig vonatkozó adókötelezettségek.
Példa:Tölgyf kft. a 2024. október 5-én nyújt be egy késedelmes ÁFA-bevallást a 2024. júliusi időszakra.
 

d) egyéb, 2024. augusztus 31-ig végrehajtható okiratokban szereplő kötelezettségek.

5. A rendelet nem alkalmazható a következő esetekre:

•    büntetőeljárás tárgyát képező adótartozásokra
•    jogerős büntetőítélettel megállapított adótartozásokra
•    az adócsalásból eredő károk megtérítésére vonatkozó kötelezettségekre

 

6. Az eljárás részletes menete

6.1 Részvételi szándék jelzése az adóhatóságnak
Példa: Molnár kft. október 1-jén értesíti az adóhatóságot, hogy részt kíván venni a programban. Ezzel biztosítja, hogy az adóhatóság időben ellenőrizze a feltételek teljesülését.
Fontos: itt az alkalmazási normákra is kell még várni

6.2 Adóhatósági vizsgálat
 -  adóbevallási kötelezettségek teljesítésének ellenőrzése
-    szükséges beszámítások és egyéb műveletek elvégzése
6.3 Adóigazolás és egyeztetés
-     Adóigazolás kiállítása:  Határidő: 5 munkanap az értesítés beérkezésétől
-     Egyeztetés az adózóval: 
6.4 Fizetési halasztás
-   az adóhatóság automatikus elhalasztja a potenciálisan elengedhető kamatokra és bírságokra a fizetési határidőt
-  adóhatóság hivatalos határozatot hoz a halasztásról
-  végrehajtási eljárás felfüggesztése vagy meg nem indítása ezekre a tételekre

6.6 Befizetés és lezárás
-    Az adózó befizeti a csökkentett tartozást
-    Kamat törlési kérést nyújt be.
-    Az adóhatóság megerősíti egy hatátozatban a tartozás rendezését és a kedvezmény érvényesítését