HU
Ez azt jelenti, hogy holnaptól kezdve az adóhatóságnak már nincs jogában ellenőrizni vagy adókötelezettségeket megállapítani erre az időszakra vonatkozóan.
A román adóeljárási törvénykönyv (207/2015-ös törvény) két fontos elévülési határidőt állapít meg:
1. Az adókötelezettségek megállapítására vonatkozó határidő (adóellenőrzések) :
Az adóhatóságnak 5 éve van arra, hogy megállapítsa, egy adózónak adófizetési kötelezettsége van egy adott évre vonatkozóan. Az adómegállapítási jog elévülése a következő év július 1-jétől indul.
Gyakorlati példa:
A 2018-as adóévre (január 1 - december 31) vonatkozó adókötelezettségek megállapításának elévülési ideje 2019. július 1-jén kezdődik és normál esetben 2024. július 1-jén járna le.
2. A már megállapított adókötelezettségek végrehajtására vonatkozó határidő (behajtások):
Az adóhatóságnak szintén 5 éve van arra, hogy behajtsa a már megállapított adótartozásokat. A végrehajtási jog elévülése a következő év január 1-jétől indul.
Gyakorlati példa:
Ha a 2018-as adóévre vonatkozóan 2019-ben megállapítanak egy adókötelezettséget, akkor a végrehajtási jog elévülése 2020. január 1-jén kezdődik és normál esetben 2025. január 1-jén járna le.
Fontos megérteni a két elévülési típus közötti kapcsolatot. Az adómegállapítási jog elévülése az adóhatóság azon jogosultságára vonatkozik, hogy egyáltalán megállapíthasson adókötelezettséget. Ha ez a jog elévül, akkor a hatóság már nem állapíthat meg arra az időszakra adókülönbségeket.
Ezzel szemben a végrehajtási jog elévülése arra vonatkozik, hogy az adóhatóság meddig hajthatja be a már megállapított adót. Ez az elévülés a következő év január 1-jétől kezdődik, és szintén öt évig tart.
Példa:Ha az adóhatóság az adómegállapítási jog elévülése előtt megállapít egy adókötelezettséget, akkor annak behajtására még további öt éve van a végrehajtási jog keretében. Így előfordulhat, hogy egy 2018-as adóévre vonatkozó, 2024-ben megállapított adótartozást az adóhatóság egészen 2030-ig behajthat.
2020-ban, amikor a világjárvány hirtelen megváltoztatta életünket, a román kormány különleges intézkedéseket vezetett be. Az egyik ilyen volt a 48/2020-as kormányrendelet, amely felfüggesztette az adóhatóság jogát az adókötelezettségek megállapítására.
Ez a felfüggesztés 2020. április 16-tól 2020. december 25-ig tartott, ami összesen 253 napot jelent. E miatt a több mint 8 hónapos felfüggesztés miatt tolódott el minden adóév elévülési határideje.
Hogyan számoljuk ki az új határidőket?
Az új határidők kiszámítása egyszerű: az eredeti elévülési dátumhoz hozzá kell adni a 253 napos felfüggesztési időszakot.
Nem csak a koronavírus járványnak van hatása az adómegállapítási jog elévüléséhez.
Két fontos jogi mechanizmus, a felfüggesztés és a megszakadás alapvetően befolyásolhatják az elévülés időpontját.
A felfüggesztés és megszakadás közötti alapvető különbség:
Az adómegállapítási jog elévülésének útját két mechanizmus módosíthatja: a felfüggesztés és a megszakadás. Ezek hatása azonban gyökeresen eltér egymástól.
A felfüggesztés olyan, mint amikor megállítjuk az időmérő órát – az idő egy adott ponton megáll, majd később onnan folytatódik, ahol abbahagytuk. A teljes elévülési időszak így meghosszabbodik a felfüggesztés időtartamával.
Ilyen esetek:
• Amikor az adózó akadályozza az ellenőrzést: ha az adózó nem működik együtt az ellenőrzés során, nem biztosítja a szükséges dokumentumokat, vagy egyéb módon akadályozza az ellenőrzést, az elévülési idő szünetel erre az időszakra.
• Az adózó inaktívvá nyilvánítása esetén: Az inaktív státusz ideje alatt – amely általában a bevallási kötelezettségek elmulasztása miatt következik be – az elévülési idő felfüggesztésre kerül, egészen a reaktiválásig.
• Büntetőeljárás időtartama alatt: Ha adóügyi bűncselekmény gyanúja miatt büntetőeljárás indul, az elévülési idő megáll az eljárás kezdetétől a jogerős bírósági döntésig.
• Az adózó halála esetén: Természetes személyek esetében az elévülési idő felfüggesztésre kerül az adózó halálától addig, amíg az örökösök helyzete tisztázódik.
Az adómegállapítási jog felfüggesztésének különleges esete volt a koronavírus-járvány időszaka, amikor a 48/2020-as sürgősségi kormányrendelet 253 napra (2020. április 16. és 2020. december 25. között) általánosan felfüggesztette az elévülési időke
A megszakadás esetében viszont az óra teljesen nullázódik, és az elévülési idő elölről kezdődik. Függetlenül attól, hogy mennyi idő telt már el az eredeti ötéves időszakból, egy teljesen új ötéves időszak kezdődik.
Míg a felfüggesztés általában az adóhatóság tevékenységéhez kötődik, a megszakadás gyakran az adózó saját cselekedeteiből ered:
A román adójogban különös figyelmet érdemel a végrehajtási jog elévülésének megszakadása is. Ez nem pusztán a határidő meghosszabbítását jelenti, hanem annak teljes újraindulását. A 217. cikk részletesen meghatározza azokat az eseteket, amikor az elévülési idő megszakad, és új, teljes ötéves időszak kezdődik.
2024. július 1-től Romániában drasztikus szigorítás lépett életbe: a nem igazolható eredetű jövedelmek 70%-os adókulccsal adóznak a korábbi 16% helyett.
2025 januárjától alapvetően változik meg a romániai adóbevallási rendszer a kisvállalkozások számára. A változás központjában az úgynevezett SAF-T (Standard Audit File for Tax), vagy más néven 406-os nyilatkozat áll.
A román kormány által 2024. szeptember 4-én kiadott 107/2024-es sürgősségi rendelet célja az államháztartási hiány csökkentése és a be nem fizetett adók hatékonyabb beszedése.
A kevésbé előnyös szabályok új bűncselekményeket, magasabb büntetéseket tartamaznak. Az előnyösek arra vonatkoznak, hogy bizonyos esetekben elkerülhetőek, vagy csökkenthetőek a büntetések.
Tegnap hagyta jóvá az Országos Adóhatóság a közép- és nagyadózók listáját.
Ma jelent meg a Hivatalos Közlönyben a Legfelső Semmítő- és Ítélőszék 20/2023-as döntése, amely két adóeljárási ügyben teremet egységes eljárást.
