Mikrovállalatok jövedelemadója Romániában - 2025
Ez az útmutató részletesen bemutatja a 2025-ben hatályos szabályokat és feltételeket, példákkal és gyakorlati tanácsokkal kiegészítve.
Mikrovállalat definíciója és feltételei
Mikrovállalkozásnak minősül az a román jogi személy, amely az előző adóév december 31-én (a 2025-ös adóév esetén 2024.12.31-én) az alábbi feltételek mindegyikének megfelel:
A mikrovállalati státusz feltételei:
- Bevételi határ: Az elért bevételek nem haladták meg a 250.000 euró lejben számított értékét
- Ez a határ 2026. január 1-jétől 100.000 euróra csökken
- Az árfolyam az előző pénzügyi év lezárásakor érvényes árfolyam
- A bevételi határ ellenőrzésénél a kapcsolt vállalkozások bevételeit is figyelembe kell venni
- Tulajdonosi szerkezet: A társaság tőkéjét nem államigazgatási szervek vagy helyi önkormányzatok birtokolják
- Jogi helyzet: A vállalkozás nincs felszámolás alatt vagy a cégbíróság/bíróság által bejegyzett végelszámolási eljárásban
- Alkalmazotti feltétel: Legalább egy munkavállalóval rendelkezik
- Új alapítású társaságok esetén 30 nap áll rendelkezésre az első munkavállaló alkalmazására
- A munkavállalónak teljes munkaidős munkaszerződéssel kell rendelkeznie a Munka Törvénykönyve szerint
- Részvényesi feltétel: Olyan tagokkal/részvényesekkel rendelkezik, akik a részvények/részesedések értékének vagy számának több mint 25%-át közvetlenül vagy közvetve birtokolják, és ez az egyetlen jogi személy, amelyet a tagok/részvényesek a mikrovállalati adórendszer alkalmazására jelöltek ki
- Pénzügyi kimutatások benyújtása: Határidőre benyújtotta az éves pénzügyi kimutatásokat (a következő pénzügyi év május 31-ig)
- Történeti korlátozás: 2023. január 1-jét követően nem volt korábban mikrovállalati adó alanya (a HoReCa szektor esetében ez a feltétel 2024-től érvényes)
Fontos az alkalmazotti feltétellel kapcsolatban!
A feltétel akkor is teljesítettnek tekinthető, ha:
- Részmunkaidős munkaszerződéssel rendelkező személyek vannak alkalmazásban, amennyiben a részmunkaidők összege egyenlő egy teljes munkaidős állással
- Igazgatói vagy megbízási szerződések vannak érvényben a törvény szerint, legalább a bruttó minimálbérnek megfelelő díjazással
Munkaviszony megszűnése esetén a feltétel akkor tekinthető teljesítettnek, ha 30 napon belül új munkavállalót alkalmaznak határozatlan idejű vagy legalább 12 hónapos határozott idejű szerződéssel.
A munkaviszony ideiglenes felfüggesztése esetén a feltétel teljesítettnek tekinthető, ha a felfüggesztés 30 napnál rövidebb, és ez az első ilyen eset az adott pénzügyi évben.
Kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó részletek
A bevételi határ ellenőrzésénél (250.000 euró) figyelembe kell venni a kapcsolt vállalkozások bevételeit is. Egy román jogi személy akkor kapcsolt egy másik személlyel, ha az alábbi kapcsolatok bármelyike fennáll:
Kapcsolt vállalkozások meghatározása:
- Közvetlen birtoklás: A feltételeket ellenőrző román jogi személy közvetlenül és/vagy közvetve a részvények/részesedések értékének vagy számának több mint 25%-át birtokolja egy másik román jogi személyben, vagy jogosult kinevezni vagy visszahívni az igazgatót/igazgatótanács tagjainak többségét
- Fordított birtoklás: A feltételeket ellenőrző román jogi személyt egy másik román jogi személy birtokolja közvetlenül és/vagy közvetve a részvények/részesedések értékének vagy számának több mint 25%-ával
- Közös birtoklás: A feltételeket ellenőrző román jogi személy kapcsolatban áll egy másik román jogi személlyel, ha egy személy mindkét entitásban közvetlenül és/vagy közvetve a részvények/részesedések értékének vagy számának több mint 25%-át birtokolja
- Kapcsolat egyéni vállalkozókkal: Ha a román jogi személynek egy vagy több olyan részvényese/tagja van, akik közvetlenül és/vagy közvetve a részvények több mint 25%-át birtokolják, és ezek a részvényesek/tagok egyéni vállalkozóként, egyéni cégként vagy családi vállalkozásként is gazdasági tevékenységet folytatnak
Példa a közvetett birtoklás számítására
- A PJ1 társaság közvetlenül birtokolja a PJ2 társaság részvényeinek/részesedéseinek 70%-át
- A PJ1 társaság közvetve birtokolja a PJ3 társaság részvényeinek/részesedéseinek 35%-át, azaz 70% × 50% = 35%
- A PJ1 társaságnak a PJ4-ben összesen 41%-os részesedése van, amely a 20%-os közvetlen részesedésből és a 21%-os közvetett részesedésből áll, azaz 70% × 50% × 60% = 21%
A részvényesi feltétel részletes elemzése
A részvényesi feltétel szerint egy vállalkozás csak akkor minősülhet mikrovállalkozásnak, ha:
"Olyan tagokkal/részvényesekkel rendelkezik, akik a részvények/részesedések értékének vagy számának több mint 25%-át közvetlenül vagy közvetve birtokolják, és ez az egyetlen jogi személy, amelyet a tagok/részvényesek a mikrovállalati adórendszer alkalmazására jelöltek ki"
Mit jelent ez a gyakorlatban?
- "Egy mikrovállalkozás" korlátozás: Egy részvényes/tag, aki a részesedések több mint 25%-át birtokolja, csak egy társaság esetében alkalmazhatja a mikrovállalkozási adórendszert
- Kijelölési kötelezettség: A részvényeseknek/tagoknak kifejezetten ki kell választaniuk, hogy a jogosult társaságok közül melyik fogja alkalmazni a mikrovállalkozási adórendszert, a többiek társasági adót (16%) fizetnek
A mikrovállalkozás kijelölésének eljárása
A román jogi személy részvényesei/tagjai, akik közvetlenül vagy közvetve a részvények/részesedések értékének vagy számának több mint 25%-át birtokolják, a következő pénzügyi év március 31-ig kötelesek kijelölni egyetlen román jogi személyt, amely alkalmazza a mikrovállalkozási adórendszert.
Azok a román jogi személyek, amelyeket a részvényesek/tagok nem jelölnek ki március 31-ig, a társasági adó (16%) hatálya alá tartoznak.
Feltételek változása a pénzügyi év során
Ha a pénzügyi év során valamely mikrovállalkozás részvényese/tagja olyan részesedést szerez más társaságokban, amelyek megfelelnek a mikrovállalkozási feltételeknek, és közvetlenül vagy közvetve a részvények/részesedések értékének vagy számának több mint 25%-át birtokolja, a részvényesek/tagok kötelesek meghatározni, mely mikrovállalkozás(ok) lépnek ki a mikrovállalkozási adórendszerből, és kezdik el alkalmazni a társasági adó rendelkezéseit a megfelelő negyedévtől kezdődően.
A mikrovállalkozási adórendszerből való kilépést a változás bekövetkezésétől számított 15 napon belül kell bejelenteni az adóhatóságnak a bejelentési nyilatkozat (700-as formanyomtatvány) benyújtásával, és ez a kilépés végleges.
Kivételek
Bizonyos típusú vállalkozások nem tartozhatnak a mikrovállalkozási adórendszer hatálya alá:
Nem alkalmazhatják a mikrovállalati adórendszert:
- A bankrendszerbeli betétek garanciaalapja
- A befektetők kártérítési alapja
- A magánnyugdíj-garancia alap
- A biztosítottak garanciaalapja
- Jogi személyiséggel rendelkező adózási szempontból átlátható entitás
- Banki területen tevékenykedő román jogi személy
- Biztosítási és viszontbiztosítási, tőkepiaci területen, valamint ezeken a területeken közvetítői/forgalmazási tevékenységet végző román jogi személy (kivéve a másodlagos közvetítőket, akiknek biztosításból származó bevételei az összbevétel 15%-a alatt vannak)
- Szerencsejáték területén tevékenykedő román jogi személy
- Kőolaj- és földgáz-lelőhelyek feltárásával, fejlesztésével, kitermelésével foglalkozó román jogi személy
Továbbá, a mikrovállalkozás feltételeinek megfelelő mezőgazdasági szövetkezetek sem tartoznak a mikrovállalkozási adórendszer hatálya alá, és a 566/2004. sz. mezőgazdasági szövetkezeti törvény 76. cikk (1) bekezdés d) pontja szerint társasági adót fizetnek.
A mikrovállalati adórendszer opcionális jellege
2025-től a mikrovállalkozási adórendszer választható. A román jogi személyek választhatják ezt a rendszert, ha megfelelnek az előző év december 31-i feltételeknek, és 2023. január 1-je után nem voltak korábban mikrovállalkozási adó alanyai (a HoReCa szektor esetében 2024. január 1. után).
Opció közlése
A mikrovállalkozási adórendszer alkalmazására vonatkozó választást az adott év március 31-ig kell közölni a bejelentési nyilatkozat (700-as formanyomtatvány) benyújtásával.
Adókulcsok 2025-ben
A 2025-ös évre a mikrovállalkozások jövedelemadóját a következő kulcsok alkalmazásával kell kiszámítani:
| Adókulcs |
Alkalmazási feltételek |
| 1% |
Olyan mikrovállalkozások esetében, amelyek bevételei nem haladják meg a 60.000 eurót, és nem folytatnak az alábbiakban felsorolt tevékenységeket |
| 3% |
Olyan mikrovállalkozások esetében, amelyek:
- 60.000 eurót meghaladó bevételt érnek el
VAGY
- Bizonyos CAEN-kódoknak megfelelő fő- vagy melléktevékenységeket folytatnak (IT, HoReCa, jogi, orvosi stb.) |
A bevételek szintjét az adóév elejétől halmozott bevételek alapján kell ellenőrizni. Az euróban kifejezett egyenérték meghatározásához használt árfolyam az előző pénzügyi év végén érvényes árfolyam.
3%-os adókulcsot vonzó CAEN-kódok 2025-ben:
- 5821 - Számítógépes játékok kiadása
- 5829 - Egyéb szoftverkiadás
- 6201/6210 - Számítógépes programozás
- 6209/6290 - Egyéb információtechnológiai szolgáltatások
- 5510 - Szállodák és hasonló szálláshelyek
- 5520 - Üdülési és egyéb átmeneti szálláshelyek
- 5530 - Kempingek, lakókocsi-parkok és táborhelyek
- 5590 - Egyéb szálláshelyek
- 5610/5611 - Éttermek
- 5612 - Mozgó vendéglátóhelyek tevékenysége
- 5621 - Rendezvényi étkeztetés
- 5629/5622 - Egyéb vendéglátás
- 5630 - Italszolgáltatás
- 6910 - Jogi tevékenységek (csak jogi személyiséggel rendelkező, adózási szempontból nem átlátható társaságok esetén)
- 8621 - Általános járóbeteg-ellátás
- 8622 - Szakorvosi járóbeteg-ellátás
- 8623 - Fogorvosi járóbeteg-ellátás
- 8690 - Egyéb humán-egészségügyi ellátás
Fontos!
Azok a mikrovállalkozások, amelyek a fenti listában szereplő bármely tevékenységet folytatnak, 3%-os adókulcsot alkalmaznak minden bevételükre, beleértve az egyéb tevékenységekből származó bevételeket is.
Az adóalap
A mikrovállalkozások jövedelemadójának adóalapját a bármilyen forrásból származó bevételek képezik, amelyekből levonhatók a következők:
Levonható tételek:
- A termékkészletek költségeihez kapcsolódó bevételek
- A folyamatban lévő szolgáltatások költségeihez kapcsolódó bevételek
- Tárgyi eszközök és immateriális javak termeléséből származó bevételek
- Támogatásokból származó bevételek
- Céltartalékokból és értékvesztés miatti kiigazításokból származó bevételek
- Kamatok és/vagy késedelmi pótlékok visszatérítéséből vagy törléséből származó bevételek
- Biztosító/viszontbiztosító társaságoktól kapott kártérítésekből származó bevételek
- Árfolyamkülönbözetekből származó bevételek
- Valutaárfolyamtól függően elszámolt követelésekhez és kötelezettségekhez kapcsolódó pénzügyi bevételek
- A számlázást követően nyújtott kereskedelmi kedvezmények értéke
- A törvény szerint kapott fizetési utalványokhoz kapcsolódó bevételek
- Az Emberi Jogok Európai Bírósága határozatai alapján kapott kártérítések
- Olyan külföldi államból származó bevételek, amellyel Romániának kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye van
- Román jogi személytől kapott osztalékok
- Másik EU-tagállamban található leányvállalattól kapott osztalékok
Az adó meghatározásához az adóalaphoz hozzá kell adni:
- A számlázást követően kapott kereskedelmi kedvezmények értékét
- A IV. negyedévben az árfolyamkülönbözetekből származó bevételek és költségek közötti kedvező különbözetet
- A csökkentett vagy törölt olyan tartalékokat, amelyek levonásra kerültek az adóköteles nyereség kiszámításakor és nem került adóztatásra
- Az adókedvezményeket képviselő olyan tartalékokat, amelyeket bizonyos célokra használnak fel
Belépés és kilépés a mikrovállalati adórendszerből
Belépés a rendszerbe
- Alapításkor: Egy új jogi személy választhatja a mikrovállalkozási jövedelemadó fizetését az első adóévtől kezdve, az adóregisztráció pillanatában közölve ezt a választást.
- Az adóév elején: A választás közlése március 31-ig, a bejelentési nyilatkozat (700-as formanyomtatvány) benyújtásával.
- Aktivitás újrakezdése ideiglenes inaktivitás után: Az aktivitás újrakezdésekor folytatódik a mikrovállalkozási adórendszer, ha a feltételek teljesülnek (beleértve egy munkavállaló alkalmazását 30 napon belül).
Kilépés a rendszerből
1. Az adóév végén:
- Kötelezően: Amikor már nem teljesülnek a törvényben előírt feltételek
- Opcionálisan: A mikrovállalkozások választhatják a társasági adóra való áttérést
Mindkét esetben a közlést a következő adóév március 31-ig kell megtenni.
2. Az adóév során:
- Amikor a bevételek meghaladják a 250.000 eurós (2026-tól 100.000 eurós) bevételi határt
- Amikor már nem teljesül a munkavállalóra vonatkozó feltétel
- Amikor nem nyújtották be időben az éves pénzügyi kimutatásokat
- Amikor kizárt tevékenységek folytatását kezdik meg (banki, biztosítási stb.)
- Amikor a részvényesek/tagok több mint 25%-os részesedést szereznek több mikrovállalkozásban
Ezekben az esetekben társasági adót kell fizetni attól a negyedévtől kezdődően, amelyben a feltételek már nem teljesülnek, és a változást 15 napon belül közölni kell az adóhatósággal.
Az adó kiszámítása és befizetése
A mikrovállalkozások jövedelemadójának kiszámítása és befizetése negyedévente történik, az adó kiszámítására szolgáló negyedévet követő hónap 25-ig.
Kivétel: A IV. negyedévre a fizetési határidő a következő év június 25-e.
A mikrovállalkozások kötelesek benyújtani az adóbevallást (100-as nyilatkozat) ugyanezen fizetési határidőig.
A rendszerből való kilépés esetén az adóév során a társasági adó kiszámítása és befizetése a mikrovállalkozási adórendszerből való kilépés negyedévétől kezdődően realizált bevételek és költségek figyelembevételével történik.
Adókedvezmények 2025-ben
2024. január 1-jétől, és így 2025-ben is, a mikrovállalkozások már nem részesülnek a következő, korábban létező adókedvezményekben:
- A szponzorálásokra/adományokra vonatkozó adócsökkentés
- Az elektronikus pénztárgépek költségeinek levonása az adóból
Speciális kötelezettségek
- A mikrovállalkozások kötelesek az adóamortizáció nyilvántartását vezetni, a társasági adó II. címének 28. cikke szerint.
- A román jogi személynek fizetett osztalékok nyilatkozatához, visszatartásához és befizetéséhez a mikrovállalkozások kötelesek alkalmazni a társasági adó II. címének 43. cikke szerinti rendelkezéseket.
Példák az adó kiszámítására 2025-ben
1. példa: 60.000 euró alatti bevételű mikrovállalkozás
Egy bútorgyártással foglalkozó mikrovállalkozás, egy alkalmazottal és 270.000 lej (5 lej/euró árfolyamon 54.000 euró) éves forgalommal:
- I. negyedév: 65.000 lej × 1% = 650 lej
- II. negyedév: 75.000 lej × 1% = 750 lej
- III. negyedév: 60.000 lej × 1% = 600 lej
- IV. negyedév: 70.000 lej × 1% = 700 lej
- Fizetendő teljes adó: 2.700 lej
2. példa: A 60.000 eurós határt meghaladó mikrovállalkozás
Egy bútorgyártással foglalkozó mikrovállalkozás, egy alkalmazottal és 320.000 lej (5 lej/euró árfolyamon 64.000 euró) éves forgalommal:
- I. negyedév: 65.000 lej × 1% = 650 lej
- II. negyedév: 75.000 lej × 1% = 750 lej
- III. negyedév: 80.000 lej × 1% = 800 lej
- IV. negyedév: 100.000 lej × 3% = 3.000 lej (ebben a negyedévben a bevételek meghaladják a 60.000 eurós határt)
- Fizetendő teljes adó: 5.200 lej
3. példa: Speciális CAEN-kóddal rendelkező mikrovállalkozás
Egy bútorgyártással foglalkozó mikrovállalkozás, amely a II. negyedévtől kezdve italszolgáltatási tevékenységet (5630-as CAEN-kód) is folytat, de a IV. negyedévben felhagy ezzel a második tevékenységgel:
- I. negyedév: 60.000 lej × 1% = 600 lej
- II. negyedév: 70.000 lej × 3% = 2.100 lej
- III. negyedév: 85.000 lej × 3% = 2.550 lej
- IV. negyedév: 70.000 lej × 1% = 700 lej
- Fizetendő teljes adó: 5.950 lej
4. példa: Orvosi tevékenységet folytató mikrovállalkozás
Egy fogorvosi tevékenységet (8623-as CAEN-kód) folytató mikrovállalkozás 485.000 lej (5 lej/euró árfolyamon 97.000 euró) éves forgalommal:
- I. negyedév: 110.000 lej × 3% = 3.300 lej
- II. negyedév: 125.000 lej × 3% = 3.750 lej
- III. negyedév: 130.000 lej × 3% = 3.900 lej
- IV. negyedév: 120.000 lej × 3% = 3.600 lej
- Fizetendő teljes adó: 14.550 lej
Vissza az Adóinfó főoldalra
Utolsó frissítés: 2025. május 14.
Jogi nyilatkozat: Az oldalon található információk tájékoztató jellegűek. Konkrét adózási kérdésekben kérje szakember segítségét.
