- Kettős minimálbér: 4 050 lej (jan.–jún.) és 4 325 lej (júl.–dec.). A járulékplafonokhoz a január 1-jei 4 050 lej a viszonyítási alap.
- Előre kitöltött Egységes nyilatkozat (D212 precompletată) — az ANAF 2026-tól előre tölti a SPV-ben az adataidat.
- 3% adókedvezmény (bonificație), ha a 2025-ös D212-t és az adót április 15-ig benyújtod és befizeted (OUG 8/2026).
- CASS felső plafon 72 minimálbérre emelve a 2026-os jövedelmekre (Legea 141/2025) — max. 29 160 lej/év.
- e-Számla kötelező B2B és B2C-ben; a szerzői jogdíjakra 2026. június 1-től. CAEN Rev. 3 átállás folyamatban.
- TVA-küszöb 395 000 lej (OG 22/2025, 2025.09.01-től); a standard TVA-kulcs 21% (2025.08.01-től).
01 Önálló tevékenységi típusok
Romániában az önálló tevékenységek három fő formában végezhetők, mindegyik sajátos jellemzőkkel — mindhárom az OUG 44/2008 rendelet által szabályozott. 2026-ban a formák jogi keretei változatlanok; a fő újdonságok az adóeljárásban és az e-ügyintézésben vannak.
- Alkalmazottak
- max. 3
- CAEN kódok
- max. 5
- Felelősség
- korlátlan
- Örökölhető
- nem
- Alkalmazottak
- max. 8
- CAEN kódok
- max. 10
- Felelősség
- korlátlan
- Örökölhető
- igen
- Tagok
- min. 2
- Alkalmazottak
- nem lehet
- Felelősség
- egyetemleges
- CAEN kódok
- korlátlan
02 Részletes összevetés
| Jellemző | PFA | II | IF |
|---|---|---|---|
| Alapítási költség | ~200–300 lej | ~200–300 lej | ~300–400 lej |
| Alapítási idő | 3–5 nap | 3–5 nap | 5–7 nap |
| Könyvelés | egyszeres | egyszeres | egyszeres |
| Jövedelemadó | 10% | 10% | tagonként 10% |
| CAS / CASS | plafonok szerint | plafonok szerint | tagonként |
03 Az önállóság 7 kritériuma
Hogy egy tevékenység önállónak (és ne függő, alkalmazotti viszonynak) minősüljön, az Adótörvénykönyv 7. cikk 3. pontja szerint a 7-ből minimum 4 kritériumot teljesíteni kell:
- Szabad munkavégzés. A személy szabadon választja meg a munkavégzés helyét, módját és munkarendjét.
- Több ügyfél. Szabadon végezhet tevékenységet egyszerre több ügyfélnek is.
- Kockázatvállalás. A tevékenység járulékos kockázatait a természetes személy viseli.
- Saját vagyon. A tevékenység a természetes személy saját vagyonának (eszközeinek) felhasználásával valósul meg.
- Szellemi/fizikai teljesítmény. A tevékenységet a személy saját szellemi képességével és/vagy fizikai munkájával végzi, a tevékenység jellegétől függően.
- Szakmai testület. A személy olyan szakmai rend/testület tagja, amelynek képviseleti, szabályozó és felügyeleti szerepe van (a külön törvény feltételei szerint).
- Munkavégzés módja. Szabadon végezheti a tevékenységet közvetlenül, alkalmazottal vagy harmadik felekkel együttműködve.
04 Adózási rendszerek 2026-ban
Minden forma választhat norma szerinti (norma de venit) és valós (sistem real) adózás között. A norma fix, előre megállapított jövedelmet adóztat; a valós rendszerben a tényleges bevétel és a levonható költségek különbsége az alap. Ha az éves bevétel meghaladja a 25 000 eurót, a valós rendszerre váltás kötelező. A jövedelemadó mindkét esetben 10%.
- Alkalmazott vagy, és a fizetésedre már fizetsz CASS-t
- Nyugdíjas vagy, vagy 26 év alatti, biztosított diák
Norma vagy valós rendszer — melyiket válaszd? A jövedelemadó mindkettőben 10%, a különbség az adóalap meghatározásában van. Hüvelykujjszabály:
- Akkor jó, ha
- kevés a levonható költség
- Előny
- egyszerű, kiszámítható
- Adóalap
- a fix norma (járulék nem vonható le)
- Korlát
- 25 000 EUR felett kötelező a valós
- Akkor jó, ha
- magasak az igazolt költségek
- Előny
- a CAS és CASS is levonható
- Adóalap
- bevétel − költségek − CAS − CASS
- Teendő
- egyszeres könyvvitel, bizonylatok
05 TVA — mikor leszel áfafizető?
A TVA-küszöb a PFA-ra és az SRL-re egyaránt ugyanaz: a naptári év eleje óta halmozott, Romániában teljesített nettó árbevétel. 2026-ban a mentességi plafon 395 000 lej (OG 22/2025, 2025. szeptember 1-től; korábban 300 000 lej). A küszöb átlépésekor TVA-fizetővé kell válni; a standard TVA-kulcs 21% (2025. augusztus 1-től). Ez független a norma/valós választástól és a 25 000 EUR-os jövedelemadó-küszöbtől.
06 Könyvelés, előleg és bevallás
A PFA/II/IF egyszeres könyvvitelt (contabilitate în partidă simplă) vezet: Bevételi-Kiadási Napló (Registrul Jurnal de Încasări și Plăți), és minden költséghez igazoló bizonylat (számla, nyugta, szerződés). Norma szerinti adózásnál a tényleges bevétel nem képez adóalapot, de a 25 000 EUR-os küszöb figyeléséhez a bevétel nyilvántartása így is fontos.
07 Effektív adóteher — mennyi marad nálad?
Az alábbi tábla a valós rendszerű PFA teljes adóterhét mutatja különböző éves nettó jövedelmeknél (bevétel − levonható költségek), 2026-os plafonokkal, feltételezve, hogy nincs más jogcímen fizetett CASS:
| Éves nettó jövedelem | CAS | CASS | Jövedelemadó | Összes adó | Effektív kulcs | Marad |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 30 000 | 0 | 3 000 | 2 700 | 5 700 | 19,0% | 24 300 |
| 60 000 | 12 150 | 6 000 | 4 185 | 22 335 | 37,2% | 37 665 |
| 100 000 | 24 300 | 10 000 | 6 570 | 40 870 | 40,9% | 59 130 |
| 200 000 | 24 300 | 20 000 | 15 570 | 59 870 | 29,9% | 140 130 |
Jól látszik a 48 600 lejes CAS-küszöb hatása: 30 000 lejnél még 19%, 60 000 lejnél már 37% az effektív kulcs. Kb. 100 000 lejnél tetőzik (~41%), majd csökken, mert a CAS a 24 bér (24 300 lej) plafonon megáll, a CASS pedig 291 600 lejig 10%. A számok tájékoztató jellegűek.
08 Gyakorlati példák
| Tétel | Összeg (lej) |
|---|---|
| Összes bevétel 2026 | 180 000 |
| Levonható költségek | −45 000 |
| Nettó jövedelem | 135 000 |
| CAS (24 bér felett, 25%) | −24 300 |
| CASS (10% a nettóra) | −13 500 |
| Jövedelemadó (10% a maradékra) | −9 720 |
| Nettó jövedelem adók után | 87 480 |
A valós rendszerben minden igazolt, a tevékenységhez kötődő költség levonható. Az adóalap = nettó jövedelem − CAS − CASS, így itt 135 000 − 24 300 − 13 500 = 97 200 lej, ennek 10%-a a jövedelemadó.
| Tétel | Összeg (lej) |
|---|---|
| Megállapított norma (CAEN + megye) | 50 000 |
| CAS (norma ≥ 48 600 → 12 bér alap) | −12 150 |
| CASS (10% a normára) | −5 000 |
| Jövedelemadó (10% a normára) | −5 000 |
| Nettó a normából | 27 850 |
Fontos különbség a valós rendszerhez képest: normánál a jövedelemadó alapja maga a fix norma (itt 50 000 lej), a CAS és a CASS nem vonható le előtte. A norma 48 600 lej felett van, ezért a CAS (12 bér alap) is felmerül; a normát az aktív napok arányában ki kell igazítani, és mindig a tárgyévi plafonokkal számolj.
Utolsó frissítés: 2026. június 12. · az információk a hatályos jogszabályok (Cod fiscal — Legea 227/2015, OUG 44/2008, OG 22/2025, Legea 141/2025, OUG 8/2026) szerint ellenőrizve.
Ez az útmutató tájékoztató jellegű, nem helyettesíti a személyre szabott könyvelői tanácsadást. Egyedi esetekben — különösen a CASS plafon év szerinti eltérése (60 vs. 72 minimálbér) és a norma kiigazítása kapcsán — konzultálj könyvelővel vagy az ANAF-fal.
