Egyéni vállalkozások Romániában (2025)
Ez az útmutató lefedi Románia az önálló tevékenységek: PFA (Egyéni vállalkozó), II (Egyéni vállalat) és IF (Családi vállalkozás)adózásával kapcsolatos fontosabb tudnivalókat .
🆕 Fő újdonságok 2025-re
- Egyszerűsített Egységes nyilatkozat: Nincs több becslés, csak megvalósított jövedelmek
- Minimálbér: 4.050 lej/hó (3.300 lejről)
- CAS/CASS küszöbök: Automatikusan frissítve az új minimálbér szerint
- e-Számla kötelező: 2025. január 1-től minden tranzakcióra
- CAEN Rev. 3: Új gazdasági tevékenységi besorolás
- 6202 és 6203 kódok: 2024-től nem adózhatnak norma szerint
1. Önálló tevékenységi típusok
Romániában az önálló tevékenységek három fő formában végezhetők, mindegyik sajátos jellemzőkkel. Mindhárom az OUG 44/2008 frissített rendelet által szabályozott.
PFA - Egyéni vállalkozó
- Tulajdonos: Egyetlen személy
- Alkalmazottak: Maximum 3
- CAEN kódok: Maximum 5
- Felelősség: Korlátlan
- Tőke: Nem szükséges
- Örökölhetőség: NEM örökölhető
II - Egyéni vállalat
- Tulajdonos: Egyetlen személy
- Alkalmazottak: Maximum 8
- CAEN kódok: Maximum 10
- Felelősség: Korlátlan
- Tőke: Nem szükséges
- Örökölhetőség: ÖRÖKÖLHETŐ
IF - Családi vállalkozás
- Tagok: Minimum 2 ugyanabból a családból
- Alkalmazottak: NEM lehet
- CAEN kódok: Korlátlan
- Felelősség: Egyetemleges és korlátlan
- Tőke: Nem szükséges
- Képviselő: Az egyik tag
💡 Melyik formát válasszam?
PFA: Ideális szabadúszóknak és tanácsadóknak, akik egyedül dolgoznak
II: Megfelelő, ha több alkalmazottra van szükség vagy örökölhetővé akarod tenni a vállalkozást
IF: Tökéletes családi vállalkozásokhoz, ahol minden tag aktívan részt vesz
2. Részletes összehasonlítás: PFA vs II vs IF
| Jellemző |
PFA |
II |
IF |
| Alapítás |
Egyszerű, online/ONRC |
Egyszerű, online/ONRC |
Minden tag beleegyezése kell |
| Szükséges dokumentumok |
Személyi, képesítés, székhely |
Személyi, képesítés, székhely |
Tagok személyi, képesítések, székhely |
| Alapítási költség |
~200-300 lej |
~200-300 lej |
~300-400 lej |
| Alapítási idő |
3-5 munkanap |
3-5 munkanap |
5-7 munkanap |
| Könyvelés |
Egyszeres könyvvitel |
Egyszeres könyvvitel |
Egyszeres könyvvitel |
| Adózás |
10% + CAS + CASS |
10% + CAS + CASS |
10% + CAS + CASS tagonként |
| Funkciók halmozása |
Nem II-vel |
Nem PFA-val |
A tagok lehetnek PFA/II is |
3. Az önálló tevékenység 7 kritériuma
Hogy egy tevékenység önállónak (és nem függőnek/alkalmazotti) minősüljön, minimum 4 kritériumot teljesíteni kell a következő 7-ből:
Kötelező kritériumok (minimum 4):
- Választási szabadság: A személy választja meg a munkavégzés helyét, módját és munkarendjét
- Több ügyfél: Végezhet tevékenységet több ügyfél számára
- Kockázatvállalás: A tevékenység kockázatait a természetes személy vállalja
- Saját eszközök: A tevékenység saját felszerelésekkel és helyszínen történik
- Szellemi/fizikai képesség: Saját képességek használata a tevékenység végzéséhez
- Szakmai testület: Tagság szakmai kamarában/testületben (orvosok, ügyvédek, építészek)
- Szervezési szabadság: Alkalmazhat személyzetet vagy együttműködhet harmadik felekkel
⚠️ Vigyázat az átminősítéssel!
Az ANAF átminősítheti a tevékenységet függőnek (alkalmazotti), ha:
• Kizárólag egyetlen ügyfélnek dolgozol
• Fix munkarenddel az ügyfél telephelyén dolgozol
• Kizárólag az ügyfél eszközeit használod
• Nem teljesíted a minimum 4 függetlenségi kritériumot
4. Adózási rendszerek
Minden önálló tevékenységi forma választhat két adózási rendszer között:
| Szempont |
Norma szerinti adózás |
Valós rendszer |
| Adóalap |
ANAF által megállapított fix összeg |
Valós nettó jövedelem (bevételek - költségek) |
| Levonható költségek |
NEM számítanak |
IGEN, minden igazolt költség |
| Könyvelési nyilvántartás |
Csak bevételi nyilvántartás |
Teljes nyilvántartás + bizonylatok |
| Bevételi korlát |
Max 25.000 EUR/év (~124.365 lej) |
Nincs korlát |
| Előnyös ha |
Nagy bevételek, kis költségek |
Sok levonható költség |
| Jogosult CAEN kódok |
ANAF korlátozott lista |
Minden kód |
5. CAS - Nyugdíjjárulék (25%)
💡 CAS egyszerűen:
CAS = nyugdíjjárulék = 25% a számítási alapból
Csak akkor fizeted, ha a jövedelem meghaladja a 12 minimálbért (48.600 lej 2025-ben)
Két fix küszöb van: 12.150 lej vagy 24.300 lej évente
CAS küszöbök 2025-re (minimálbér 4.050 lej):
- 48.600 lej nettó jövedelem alatt: NEM fizetsz CAS-t
- 48.600 - 97.200 lej: CAS = 12.150 lej (fix)
- 97.200 lej felett: CAS = 24.300 lej (fix)
📌 Opcionális CAS
Ha a jövedelem 12 minimálbér alatt van, választhatod hogy fizetsz CAS-t munkaévek gyűjtéséhez. Minimális fizetés: 12.150 lej/év.
6. CASS - Egészségügyi járulék (10%)
💡 CASS egyszerűen:
CASS = egészségbiztosítás = 10% a nettó jövedelemből
Minimum: 2.430 lej/év (6 minimálbér)
Maximum: 24.300 lej/év (60 minimálbér)
| Nettó jövedelem intervallum |
Fizetendő CASS |
Számítás |
| 0 - 24.300 lej |
2.430 lej |
Minimum 6 bér × 10% |
| 24.300 - 243.000 lej |
Jövedelem × 10% |
Arányosan a jövedelemmel |
| 243.000 lej felett |
24.300 lej |
Maximum 60 bér × 10% |
✅ Kivételek a minimum CASS alól
Nem fizeted a 2.430 lej minimumot, ha:
• Alkalmazott vagy és fizetsz CASS-t a fizetésedre
• Nyugdíjas vagy
• Diák vagy (26 év alatt)
• Már fizettél 2.430 lej CASS-t más forrásból
7. Norma szerinti adózás
A norma szerinti jövedelem egy fix összeg, amit az ANAF határoz meg évente bizonyos tevékenységekre, megyénként differenciálva.
⚠️ Fontos változások
2024-től: A 6202 (IT tanácsadás) és 6203 (Számítástechnikai menedzsment) CAEN kódok NEM adózhatnak norma szerint!
7.1. Norma szerinti jövedelem példák 2025-re
| Tevékenység |
CAEN kód |
Bukarest |
Kolozsvár |
Jászvásár |
| Könyvelés |
6920 |
52.000 lej |
48.000 lej |
42.000 lej |
| Fordítás |
7430 |
42.000 lej |
38.000 lej |
35.000 lej |
| Fodrászat |
9602 |
28.000 lej |
26.000 lej |
24.000 lej |
| Taxi |
4932 |
36.000 lej |
34.000 lej |
32.000 lej |
Feltételek a norma szerinti adózáshoz:
- A tevékenység (CAEN) szerepeljen az ANAF listáján
- Éves bruttó bevétel 25.000 EUR alatt (~124.365 lej)
- Minden választott CAEN kód jogosult legyen normára
- Több CAEN esetén a normák összeadódnak
8. Valós adózási rendszer
A valós rendszerben az adót a tényleges bevételek és költségek alapján számítják.
Fő levonható költségek:
- Bérleti díjak és rezsi: A munkahely után
- Felszerelések: Számítógépek, telefonok, irodabútor
- Anyagok és fogyóeszközök: A tevékenységhez szükségesek
- Közlekedés: 50% személygépkocsi, 100% tömegközlekedés
- Marketing és reklám: 100% levonható
- Képzések: Szakmai fejlődéshez
- Kiszervezett szolgáltatások: Könyvelés, tanácsadás
- Biztosítások: Szakmai és felelősségbiztosítás
8.1. Adószámítás valós rendszerben
Számítási képlet:
1. Bruttó bevétel = Összes bevétel
2. Levonható költségek = Minden igazolt költség
3. Nettó jövedelem = Bruttó bevétel - Költségek
4. CAS alap = Küszöbök alkalmazása (0/12.150/24.300)
5. CASS alap = Nettó jövedelem (min 2.430, max 24.300)
6. Adóköteles jövedelem = Nettó jövedelem - CAS - CASS
7. Adó = Adóköteles jövedelem × 10%
9. Egységes nyilatkozat 2025 - Fontos változások
🆕 Nagy egyszerűsítés!
2025-től NINCS többé becsült jövedelem szakasz! Csak az előző évben megvalósított jövedelmeket nyilatkozod. Határidő: 2025. május 26. a 2024-es jövedelmekre.
Egységes nyilatkozat ütemterv:
- 2025. május 26.: Határidő a 2024-es jövedelmek bejelentésére
- 2025. május 26.: Határidő a 2024-es adók befizetésére
- 2026. május 25.: Határidő a 2025-ös jövedelmek bejelentésére
- Benyújtás: Online SPV-n vagy e-guvernare.ro-n keresztül
📄 212-es űrlap
Letöltés: Az ANAF honlapjáról (intelligens PDF)
Kitöltés: Adobe Reader (böngészőben nem működik)
Aláírás: Digitális tanúsítvánnyal vagy elektronikus aláírással
Alternatívák: Személyes leadás az ANAF-nál vagy postán
10. e-Számla kötelező 2025-től
⚠️ Kötelező 2025. január 1-től!
Minden számlát a RO e-Factura rendszeren keresztül kell továbbítani az SPV-ben (Virtuális Privát Tér), magánszemélyeknek is!
e-Számla szabályok önálló tevékenységekre:
- Kötelező: Minden cégnek vagy magánszemélynek kiállított számla
- Továbbítási határidő: Maximum 5 nap a kiállítástól
- Magánszemély ügyfél: Használható általános CNP (0000000000000)
- Kivételek: Pénztári bizonylatok, ÁFA-mentes műveletek (egészségügyi, pénzügyi)
- Formátum: XML az UBL szabvány szerint
11. Gyakorlati példák
11.1. PFA IT tanácsadó példa - valós rendszer
Popescu Ion - IT tanácsadó, Bukarest
| Elem |
Összeg (lej) |
| Összes bevétel 2025 |
180.000 |
| Költségek (laptop, iroda, közlekedés) |
-45.000 |
| Nettó jövedelem |
135.000 |
| CAS (24 bér felett) |
-24.300 |
| CASS (135.000 × 10%) |
-13.500 |
| Adóköteles jövedelem |
97.200 |
| Jövedelemadó (10%) |
-9.720 |
| Összes adó |
47.520 |
| Nettó jövedelem adók után |
87.480 |
11.2. II példa alkalmazottakkal - norma szerinti
Ionescu Maria - Fodrászat 3 alkalmazottal
| Elem |
Számítás |
Összeg (lej) |
| Norma fodrászat Bukarest |
ANAF fix |
28.000 |
| CAS |
12 bér alatt |
0 |
| CASS |
Minimum 6 bér |
2.430 |
| Adó |
(28.000 - 2.430) × 10% |
2.557 |
| Éves összes adó |
- |
4.987 |
Megjegyzés: A valós bevételek nem befolyásolják az adókat norma esetén!
11.3. IF példa - kézműves család
Popa család - Kézműves műhely (2 tag)
IF összbevétel: 90.000 lej
Jövedelem elosztás: 45.000 lej/tag
Minden tagra:
• CAS: 0 lej (12 bér alatt)
• CASS: 2.430 lej (minimum)
• Adó: (45.000 - 2.430) × 10% = 4.257 lej
• Összesen tagonként: 6.687 lej
• Család összesen (2 tag): 13.374 lej
11.4. Norma vs valós rendszer összehasonlítás
Ugyanaz a PFA - két adózási változat
Adatok: Fordító, bevétel 100.000 lej, költségek 20.000 lej
| Elem |
Norma (42.000 lej) |
Valós rendszer |
| Számítási alap |
42.000 (fix) |
80.000 (100k-20k) |
| CAS |
0 |
12.150 |
| CASS |
2.430 |
8.000 |
| Adó |
3.957 |
5.985 |
| Összes adó |
6.387 |
26.135 |
| Megtakarítás normával |
19.748 lej |
📊 Kötelező nyilvántartások
Minden formára (PFA/II/IF):
• Bevételi és kiadási napló
• Leltárkönyv
• Adóügyi nyilvántartás
Bizonylatok megőrzése: Minimum 5 év!
Vissza az adózási információk oldalra
Utolsó frissítés: 2025. június 4. | Az információk a hatályos jogszabályok szerint ellenőrizve
Ez az útmutató tájékoztató jellegű. Egyedi esetekben konzultáljon könyvelővel vagy az ANAF-fal.
