Szerzői jogdíjas jövedelmek adózása (2025)
A romániai szerzői jogdíjas jövedelmek adózása egyszerűsített rendszert követ, amelyet a 227/2015-ös Adótörvénykönyv szabályoz. 2025-ben jelentős egyszerűsítés történt: már nem kell év közben becsült jövedelmet bevallani! Az adózás csak évente történik, egy alkalommal (következő év május 25-ig). A szerzői jogdíjak kedvezőbb adózást élveznek: 40%-os költséglevonással és gyakran forrásadóval egyszerűsödik az adminisztráció.
🆕 Főbb változások 2025-ben
- Megszűnt az év közbeni becsült bevallás - már csak év végén kell adózni
- Minimálbér emelkedés: 3.700 lejről 4.050 lejre
- CASS küszöbérték: 24.300 lej (6 × 4.050 lej)
- CAS küszöbérték: 48.600 lej (12 × 4.050 lej)
- Felső küszöbérték: 97.200 lej (24 × 4.050 lej)
- Nyugdíjas/dolgozó mentesség továbbra is érvényes
Megbízói kötelezettségek (frissített)
A könyvelést vezető megbízó köteles a levont forrásadót a következő hónap 25-éig befizetni az állami költségvetésbe a D112-es bevallási űrlapon (nem D100). Emellett február 28-ig köteles információs bevallást (D205) is benyújtani a szerző adatairól és a levont adó összegéről.
Magas jogdíjak esetén: Ha egyetlen kifizetőtől származó jogdíj eléri a küszöbértékeket, a kifizetőnek CAS-t és CASS-t is le kell vonnia és be kell fizetnie a D112-es űrlapon.
1. Alapfogalmak és jogszabályi háttér
A román adójog szerint szerzői jogdíjas jövedelemnek (venituri din drepturi de proprietate intelectuală) minősül minden olyan jövedelem, amely szerzői jogok, illetve kapcsolódó jogok hasznosításából származik.
💡 Egyszerű magyarázat:
Ha írsz könyveket, zenét szerzél, cikkeket publikálsz, fordítást végzel, tankönyveket készítesz, vagy bármilyen kreatív szellemi munkát végzel és azért jogdíjat kapsz, akkor az szerzői jogdíjas jövedelem. Ez után adót kell fizetned Romániában. A jó hír: a szerzői jogdíjak kedvezőbb adózást élveznek, mint más jövedelmek!
Szerzői jogdíjas jövedelem típusai:
- Irodalmi művek: Könyvek, regények, verseskötetek, novellák szerzői díjai
- Újságírói munkák: Cikkek, riportok, blogbejegyzések, magazinírás jogdíjai
- Zenei művek: Dalszerzési, dalszövegírási, zeneszerzési jogdíjak (UPFR, ELI stb.)
- Fordítási munkák: Könyv-, cikk-, film- és műfordítás jogdíjai
- Tudományos művek: Kutatási publikációk, tudományos cikkek, szakkönyvek
- Oktatási anyagok: Tankönyvek, egyetemi jegyzetek, oktatási kiadványok
- Művészeti alkotások szöveges részei: Színházi szövegek, forgatókönyvek, reklámszövegek
- Jogdíj szoftverekből: Szoftver szerzői jogok (nem szolgáltatás!), algoritmusok
1.1. Jogszabályi háttér
A szerzői jogdíjas jövedelmek adózását a következő jogszabályok szabályozzák:
- Legea nr. 227/2015 (Codul Fiscal) 70-73. cikkek: Alapvető adózási szabályok
- HG nr. 1/2016: Az Adótörvénykönyv alkalmazási szabályai
- OUG nr. 128/2024: 2025-ös módosítások és egyszerűsítések
- Legea nr. 8/1996: Szerzői jogi törvény (alapvető jogok meghatározása)
2. Adószámítás alapjai
2.1. Jövedelemadó számítása
A szerzői jogdíjas jövedelem után 10%-os jövedelemadót kell fizetni, amely a nettó jövedelemre számítódik. A nettó jövedelem meghatározásakor 40%-os forfetáris költséglevonást lehet alkalmazni.
💡 Egyszerű magyarázat a forfetáris költséglevonásról:
A forfetáris költséglevonás azt jelenti, hogy automatikusan levonhatsz 40%-ot a bruttó jogdíjból, anélkül hogy bizonyítanod kellene a költségeket. Ez fedezi a kreatív munka eszközeit, oktatást, szakirodalmat, szoftvereket stb.
Példa: Ha 1000 lej jogdíjat kapsz, akkor 400 lejt (40%) automatikusan levonhatsz költségként, és csak a maradék 600 lej után fizetsz 10% adót (60 lej). Végeredmény: 1000 lejből 940 lejt kapsz kézhez!
Miért 40% a szerzői jogdíjaknál?
A szerzői jogdíjaknál 2015 óta változatlanul 40%-os forfetáris költséglevonás alkalmazható. Ez magasabb, mint más jövedelmek esetén (pl. bérbeadásnál 20%), figyelembe véve a kreatív tevékenység speciális költségeit: eszközök, szoftverek, képzés, kutatás, szakirodalom, utazás stb.
| Adózási elem |
Mérték |
Számítási alap |
Megjegyzés |
| Forfetáris költséglevonás |
40% |
Bruttó jogdíj |
2015 óta változatlan, kedvező |
| Jövedelemadó |
10% |
Nettó jövedelem |
Bruttó jogdíj - 40% költség |
| CAS (nyugdíjjárulék) |
25% |
Választott alap |
48.600 lej feletti jövedelem esetén |
| CASS (egészségügyi járulék) |
10% |
Éves jövedelem |
24.300 lej feletti jövedelem esetén |
2.2. Alapvető számítási példa
Havi 3.000 lej szerzői jogdíj esetén (pl. újságíró/blogger)
| Tétel |
Számítás |
Havi összeg |
Éves összeg |
| Bruttó jogdíj |
|
3.000 lej |
36.000 lej |
| Forfetáris költséglevonás (40%) |
3.000 × 40% |
1.200 lej |
14.400 lej |
| Nettó jövedelem |
3.000 - 1.200 |
1.800 lej |
21.600 lej |
| Jövedelemadó (10%) |
1.800 × 10% |
180 lej |
2.160 lej |
| CASS (egészségügy) |
Nincs, mert 21.600 < 24.300 |
- |
0 lej |
| CAS (nyugdíj) |
Nincs, mert 21.600 < 48.600 |
- |
0 lej |
| Kézhez kapott összeg (havi) |
3.000 - 180 |
2.820 lej |
- |
| Teljes éves adóteher |
2.160 + 0 + 0 |
- |
2.160 lej (6%) |
3. Forrásadó rendszer
Amennyiben a jogdíjat fizető személy vagy szervezet könyvelést vezet (például cég vagy PFA), akkor köteles forrásadót levonni és azt az állami költségvetésbe befizetni.
💡 Mit jelent a forrásadó egyszerűen:
Ha egy cégnek vagy PFA-nak dolgozol (pl. könyvet írsz, cikket publikálsz, fordítást végzel, tankönyvet készítesz), akkor ők levonják az adót a díjadból és befizetik az államnak. Te kevesebb pénzt kapsz kézhez, de cserébe az adóval már nem kell foglalkoznod - a megbízó intézi helyetted. Ez a legtöbb esetben előnyös!
Forrásadó alkalmazásának feltételei:
- A jogdíjat fizető jogi személy (SRL, SA) vagy könyvelést vezető magánszemély (PFA)
- A jogdíj címzettje magánszemély (te vagy)
- A forrásadó mértéke: 10% a nettó jövedelemből (40%-os költséglevonás után)
- A megbízó fizeti a következő hónap 25-éig
- Neked általában nem kell bevallást tenned
3.1. Forrásadó számítás és adminisztráció
🔥 Fontos speciális szabály: Egyetlen kifizetőtől származó magas jogdíjak
Ha egyetlen cégtől/kifizetőtől kapod a jogdíjakat és az éves összeg eléri a küszöbértékeket, akkor a cégnek kötelessége nemcsak a forrásadót, hanem a CAS és CASS járulékokat is levonni és befizetni helyetted!
Küszöbértékek:
• CASS: 24.300 lej (6 × 4.050) feletti éves nettó jövedelem
• CAS: 48.600 lej (12 × 4.050) feletti éves nettó jövedelem
Fontos: Ilyenkor neked általában nem kell bevallást tenned, mert minden adót és járulékot a kifizető intéz!
Forrásadó számítása 5.000 lej tankönyv írásért (cégnek)
| Tétel |
Számítás |
Összeg |
| Bruttó jogdíj |
|
5.000 lej |
| Forfetáris költséglevonás (40%) |
5.000 × 40% |
2.000 lej |
| Nettó jövedelem |
5.000 - 2.000 |
3.000 lej |
| Levont forrásadó (10%) |
3.000 × 10% |
300 lej |
| Szerzőnek utalt összeg |
5.000 - 300 |
4.700 lej |
Fontos: Ha minden jogdíjad után forrásadót vontak le, általában nem kell külön bevallást tenned!
3.2. Speciális eset: Magas jogdíj egyetlen kifizetőtől
Nagy jogdíj egy kiadótól - 120.000 lej éves regényíró jogdíj
Helyzet: Márton regényíró egyetlen kiadótól kap évi 120.000 lej jogdíjat.
| Tétel |
Számítás |
Összeg |
| Éves bruttó jogdíj |
|
120.000 lej |
| Forfetáris költséglevonás (40%) |
120.000 × 40% |
48.000 lej |
| Éves nettó jövedelem |
120.000 - 48.000 |
72.000 lej |
| Mit von le a kiadó havonta: |
| Havi nettó jövedelem |
72.000 / 12 |
6.000 lej |
| Havi jövedelemadó (10%) |
6.000 × 10% |
600 lej |
| Havi CAS (25%) |
(24.300 ÷ 12) × 25% |
506 lej |
| Havi CASS (10%) |
(48.600 ÷ 12) × 10% |
405 lej |
| Havi levonások összesen |
600 + 506 + 405 |
1.511 lej |
| Márton kézhez kap (havi) |
10.000 - 1.511 |
8.489 lej |
Fontos részletek:
- A kiadó minden hónapban levonja és befizeti az összes adót és járulékot
- Mártonnak nem kell bevallást tennie - minden intézve van
- A CAS és CASS fix összegekben kerül levonásra (nem a tényleges jövedelem alapján)
- A szerződésben meg kell állapodni a kifizetővel erről a rendszerről
4. Társadalombiztosítási járulékok (CAS/CASS)
A szerzői jogdíjas jövedelem után CAS-t (nyugdíjjárulék) és CASS-t (egészségügyi járulék) is kell fizetni, amennyiben az éves nettó jövedelem meghaladja a meghatározott küszöbértékeket.
💡 Mit jelentenek a járulékok egyszerűen:
CAS (nyugdíj): Ha évi 48.600 lej feletti nettó jövedelmed van, akkor fix összegeket kell fizetned a jövőbeli nyugdíjadért.
CASS (egészségügy): Ha évi 24.300 lej feletti nettó jövedelmed van, akkor fix összegeket kell fizetned. Cserébe jogosult vagy az állami egészségügyi ellátásra.
Jó hír: Ha már dolgozol valahol vagy nyugdíjas vagy, akkor ezeket NEM kell fizetned!
🎉 Fontos: Nyugdíjas és dolgozó mentesség
Ha nyugdíjas vagy vagy rendes munkabérrel rendelkezel, akkor szerzői jogdíjak után NEM kell CAS-t és CASS-t fizetned! Ez jelentős megtakarítást jelent. Csak a 10%-os jövedelemadót (forrásadót) kell fizetned. 26 éves kor alatti diákok szintén mentesek a CASS alól.
4.1. CAS (nyugdíjjárulék) küszöbértékek 2025-ben
| Jövedelemszint |
Küszöbérték (2025) |
CAS összeg |
Számítás |
| Alacsony jövedelem |
48.600 lej alatt |
0 lej |
Nincs CAS fizetés |
| Közepes jövedelem |
48.600 - 97.200 lej |
12.150 lej |
25% × 48.600 lej (fix összeg) |
| Magas jövedelem |
97.200 lej felett |
24.300 lej |
25% × 97.200 lej (fix összeg) |
4.2. CASS (egészségügyi járulék) küszöbértékek 2025-ben
| Jövedelemszint |
Küszöbérték (2025) |
CASS összeg |
Számítás |
| Alacsony jövedelem |
24.300 lej alatt |
0 lej |
Nincs CASS fizetés |
| Közepes jövedelem |
24.300 - 48.600 lej |
2.430 lej |
10% × 24.300 lej (fix összeg) |
| Magasabb jövedelem |
48.600 - 97.200 lej |
4.860 lej |
10% × 48.600 lej (fix összeg) |
| Magas jövedelem |
97.200 lej felett |
9.720 lej |
10% × 97.200 lej (fix összeg) |
💡 Járulék számítás egyszerűen:
Szerzői jogdíjaknál lépcsős, FIX összegek vannak:
CAS (nyugdíj):
• 48.600 lej alatt: Nem fizetsz semmit
• 48.600-97.200 lej: Fix 12.150 lej éves CAS
• 97.200 lej felett: Fix 24.300 lej éves CAS
CASS (egészségügy):
• 24.300 lej alatt: Nem fizetsz semmit
• 24.300-48.600 lej: Fix 2.430 lej éves CASS
• 48.600-97.200 lej: Fix 4.860 lej éves CASS
• 97.200 lej felett: Fix 9.720 lej éves CASS
Fontos: Ezek fix összegek, nem a te jövedelmed százaléka!
5. Valós számviteli rendszer opció
A forfetáris költséglevonás helyett választható a valós számviteli rendszer, ahol a tényleges költségeket kell bizonyítani és könyvelést vezetni.
💡 Mikor érdemes a valós számviteli rendszer:
Ha a tényleges költségeid meghaladják a 40%-ot (pl. drága eszközöket vásárolsz, sokat utazol, nagy oktatási költségeid vannak), akkor a valós számviteli rendszer kedvezőbb lehet. Viszont: könyvelést kell vezetned és minden költséget bizonyítanod kell.
Fontos: 2 évre kötelező a választás! Nem lehet évente váltogatni.
Valós számviteli rendszer jellemzői:
- Minden bevételt és kiadást dokumentálni kell
- Egyszerűsített könyvelést kell vezetni (Registrul de evidență fiscală)
- 2 évre kötelező a választás - nem lehet évente váltani
- Költségek levonhatók: eszközök, szoftverek, irodai költségek, oktatás, utazás
- CAS és CASS is levonható a jövedelemadó alapjából
- Május 25-ig kell bejelenteni az opciót
5.1. Összehasonlítás: Forfetáris vs. Valós
Forfetáris rendszer
- 40% automatikus költséglevonás
- Nincs könyvelési kötelezettség
- Egyszerű adminisztráció
- Költségeket nem kell bizonyítani
- Évente váltható
Valós számviteli rendszer
- Tényleges költségek levonása
- Könyvelési kötelezettség
- Összetettebb adminisztráció
- Minden költséget bizonyítani kell
- 2 évre kötelező
6. Gyakorlati számítási példák
6.1. Író/újságíró példa
Katalin írónő éves jogdíjai 2025-ben
Jövedelmek:
- Könyv jogdíjak: 15.000 lej (kiadótól, magánszemély)
- Újság cikkek: 18.000 lej (magánszemély megbízó)
- Blog írás cégeknek: 22.000 lej (forrásadó levonva)
| Jövedelemforrás |
Bruttó bevétel |
Nettó jövedelem |
Jövedelemadó |
| Könyv jogdíjak |
15.000 lej |
9.000 lej |
900 lej |
| Újság cikkek |
18.000 lej |
10.800 lej |
1.080 lej |
| Blog írás |
22.000 lej |
13.200 lej |
1.320 lej (forrásadóban) |
| Összesen |
55.000 lej |
33.000 lej |
3.300 lej |
Járulék számítás:
- CAS: 33.000 lej < 48.600 lej → 0 lej
- CASS: 33.000 lej > 24.300 lej → 2.430 lej (fix összeg)
Teljes adóteher: 3.300 + 2.430 = 5.730 lej (éves nettó jövedelem 17,4%-a)
Ha dolgozik valahol: Csak 3.300 lej adót fizetne (10%-ot)!
6.2. Zeneszerző/dalszövegíró példa
Péter zeneszerző éves jogdíjai
Jövedelmek:
- UPFR előadói jogdíjak: 35.000 lej
- Zenei produkciós munkák: 28.000 lej
- Dalszövegírás, zeneszerzés: 25.000 lej
| Jogdíj típusa |
Bruttó bevétel |
Nettó jövedelem (40% levonás) |
Jövedelemadó (10%) |
| UPFR előadói jogdíjak |
35.000 lej |
21.000 lej |
2.100 lej |
| Zenei produkciós munkák |
28.000 lej |
16.800 lej |
1.680 lej |
| Dalszövegírás, zeneszerzés |
25.000 lej |
15.000 lej |
1.500 lej |
| Összesen |
88.000 lej |
52.800 lej |
5.280 lej |
Járulék számítás:
- CAS: 52.800 lej > 48.600 lej → 12.150 lej (fix összeg)
- CASS: 52.800 lej > 48.600 lej → 4.860 lej (fix összeg)
Teljes adóteher: 5.280 + 12.150 + 4.860 = 22.290 lej
Valós számviteli opció mérlegelése: Ha zenei eszközei, hangszerei, stúdió bérlés és oktatási költségei meghaladják a 35.200 lejt (40%), érdemes átváltani!
6.3. Fordító/műfordító példa
Anna műfordító éves bevételei
Helyzetkép: Anna szabadúszó fordító, főleg szakkönyvek és irodalmi művek fordításával foglalkozik.
| Tétel |
Számítás |
Összeg |
| Éves bruttó bevétel |
15 könyv × 3.000 lej |
45.000 lej |
| Forfetáris költséglevonás (40%) |
45.000 × 40% |
18.000 lej |
| Éves nettó jövedelem |
45.000 - 18.000 |
27.000 lej |
| Jövedelemadó (10%) |
27.000 × 10% |
2.700 lej |
| CASS (egészségügy) |
27.000 > 24.300 → fix |
2.430 lej |
| CAS (nyugdíj) |
27.000 < 48.600 → nincs |
0 lej |
| Teljes adóteher |
2.700 + 2.430 |
5.130 lej |
| Kézhez maradó összeg |
45.000 - 5.130 |
39.870 lej |
Tényleges költségei: Szakszótárak, fordítási szoftverek, tanfolyamok ≈ 20.000 lej (44%)
Javaslat: Érdemes lehet a valós számviteli rendszerre váltani!
7. Bevallási kötelezettségek és határidők
7.1. Egységes nyilatkozat (Declarația Unică)
🆕 Nagy változás 2025-ben!
Megszűnt az év közbeni becsült bevallás! Mostantól csak év végén, egyszer kell bevallani az adókat. Ez jelentős egyszerűsítést jelent kreatívoknak is.
Bevallási kötelezettségek 2025-ben:
- Beadási határidő: Május 25. (az adóévet követő évben)
- Fizetési határidő: Május 25. (adó, CAS és CASS egyaránt)
- Űrlap: Declarația Unică 2026 (2025-ös jövedelmekre)
- Beadási mód: Online (SPV - Spațiul Privat Virtual) vagy személyesen
- Valós számvitel esetén: Könyvelési dokumentumok megőrzése kötelező
- Valós számviteli opció bejelentése: Május 25-ig az új ciklusra
7.2. Mikor kell/nem kell bevallást tenni
💡 Mikor kell bevallani:
KÖTELEZŐ bevallás:
• Ha magánszemélyektől kapsz jogdíjat (nincs forrásadó levonás)
• Ha több kifizetőtől kapsz jogdíjat és összesített nettó jövedelmed átlépi a járulékküszöböket
• Ha valós számviteli rendszert választottál
• Ha van más típusú jövedelmed is (bérbeadás, befektetés stb.)
NEM kell bevallás:
• Ha minden jogdíjad után levontak forrásadót ÉS
• Egyetlen kifizetőtől származik a jogdíj és ő levonta a járulékokat is ÉS
• Nem léped át a járulékküszöböket (több kifizető esetén) ÉS
• Nincs más jövedelmed ÉS
• Munkavállalóként vagy nyugdíjasként már biztosított vagy
Forrásadó esetén is lehet bevallási kötelezettség
Több kifizetős helyzet: Ha több cégtől kapsz jogdíjakat és együttesen átléped a CASS vagy CAS küszöbértékeket, akkor még forrásadó levonás esetén is kell bevallást tenned és a járulékokat külön megfizetned!
Egyetlen kifizetős helyzet: Ha egyetlen cégtől kapsz magas jogdíjat (küszöbértékek felett), akkor a cégnek kell levonnia a járulékokat is - ilyenkor általában nem kell bevallás.
Vissza az Adózási Információs Központhoz
Utolsó frissítés: 2025. június 3. | Frissített hivatalos ANAF források és OUG 128/2024 alapján
Jogi nyilatkozat: Az oldalon található információk tájékoztató jellegűek és a 2025. június 3-án elérhető hivatalos ANAF források alapján készültek. A 2025-ben érvényes 4.050 lejes minimálbér és a kapcsolódó küszöbértékek a hatályos jogszabályok alapján frissítve. Konkrét adózási kérdésekben kérje szakember segítségét.
