eBillio Adó Információk
Társasági adózás (nyereségadó) az Európai Unióban (2025)
Az EU tagállamok átlagos standard társasági adókulcsa 2025-ben 21,5%, ami kissé alacsonyabb a világátlagnál (23,5%). A konkrét kulcsok 9% és 35% között szóródnak a tagállamok között, jelentős versenyhelyzetet teremtve a befektetésekért.
1. Általános áttekintés és főbb tendenciák
A társasági adózás terén az EU-n belül jelentős különbségek mutatkoznak. Míg néhány ország 30% feletti kombinált kulcsokkal dolgozik, addig mások 10% alatti adókkal versenyeznek a befektetésekért. 2025-ben az adóverseny új szakaszába lépett a globális minimumadó (15%-os alsó határ) bevezetésével.
Legfontosabb 2025-ös trendek:
- A globális minimumadó (15%) hatása kezd érvényesülni a 750M EUR árbevétel feletti multinacionális vállalatoknál
- Románia drasztikusan csökkentette a mikrovállalati adó határát: 500.000-ről 250.000 EUR-ra, 2026-tól 100.000 EUR-ra
- Franciaország megtartotta a 25%-os kulcsot, de ideiglenes különadókat vezetett be a nagy cégekre (1Mrd EUR árbevétel felett)
- Németország fenntartja a közel 30%-os kombinált adóterhet, a szolidaritási pótlék megmarad
- Magyarország továbbra is a legalacsonyabb 9%-os kulccsal versenyez, de a KATA rendszert szigorúan korlátozták
2. Társasági adókulcsok részletes táblázata
| Ország |
Standard kulcs |
Kedvezményes kulcsok |
Főbb jellemzők és ösztönzők |
| Németország |
29,9% (15% társasági adó + 5,5% szolidaritási pótlék + ~14% iparűzési adó) |
Nincs KKV kedvezmény a társasági adóban, de az iparűzési adó alól mentesség 24.500 € nyereségig |
Bőkezű költségelszámolás, veszteségelhatárolás, K+F támogatások. 30% kamat és adózás előtti eredmény feletti kamatköltség nem levonható |
| Franciaország |
25,8% (25% társasági adó + 3,3% szolidaritási pótlék 763.000 € feletti részre) |
KKV: 15% az első 42.500 € nyereségre (10M € árbevételig) |
Kutatás-fejlesztési adójóváírás: K+F költségek 30%-a visszatérítve. Szigorú transzferár szabályok. 2025-ben ideiglenes különadó nagy cégekre |
| Olaszország |
27,8% (24% IRES + 3,9% IRAP regionális adó) |
Forfetario rendszer mikrovállalkozásoknak: 15% |
ACE tőkeellátottság ösztönző, déli régiókban járulékcsökkentés |
| Spanyolország |
25% országos kulcs |
Startup: 15% az első 2 évben |
K+F adójóváírás 25-42%, 2023-as Startup-törvény |
| Lengyelország |
19% standard |
KKV: 9% (~2M EUR-ig), IP Box: 5%, Észt típusú adózás: 0-20% |
200% K+F költséglevonás, Polski Ład reform |
| Hollandia |
25,8% standard |
19% az első 200.000 €-ig, Innovation Box: 9% |
WBSO bérköltség-kedvezmény, kedvező holding környezet. 2025-ben 24,5%-os kamatlevonási korlát |
| Magyarország |
9% egykulcsos |
KIVA: 10%, KATA (szigorúan korlátozott - csak természetes személyeknek való számlázás) |
EU legalacsonyabb kulcsa, TAO-támogatás, fejlesztési kedvezmény. Digitális szolgáltatási adó: 7,5% |
| Románia |
16% standard |
Mikrovállalati: 1% vagy 3% (2025-től 250.000 EUR-ig, 2026-tól 100.000 EUR-ig) |
Egyszerűsített rendszer kisvállalkozásoknak, 2025-től szigorúbb határok. IT/HoReCa: 3% |
3. Konkrét számítási példák
3.1. Német középvállalat adószámítása
Példa: 1.000.000 € nyereségű német vállalat (München)
| Adózás előtti nyereség |
1.000.000 € |
| Társasági adó (15%) |
150.000 € |
| Szolidaritási pótlék (150.000 × 5,5%) |
8.250 € |
| Iparűzési adó (1.000.000 × 3,5% × 400% München) |
140.000 € |
| Teljes adóteher |
298.250 € |
| Effektív adókulcs |
29,83% |
3.2. Magyar kisvállalat összehasonlítása
Magyar cég (500.000 € nyereség)
| Nyereség |
500.000 € |
| Társasági adó (9%) |
45.000 € |
| Nettó nyereség |
455.000 € |
Német cég (500.000 € nyereség)
| Nyereség |
500.000 € |
| Összes adó (~29,8%) |
149.000 € |
| Nettó nyereség |
351.000 € |
Különbség: 104.000 € (20,8% többlet nyereség Magyarországon)
Ez a példa jól mutatja az adókulcsok közötti óriási különbséget. Azonban a globális minimumadó miatt a 750M € árbevétel feletti cégeknek kiegészítő adót kell fizetniük, ami 15%-os minimumadóterhet biztosít.
3.3. Román mikrovállalat számítása
Példa: Román IT mikrovállalat (200.000 € árbevétel, 2025)
| Éves árbevétel |
200.000 € |
| Mikrovállalati adó (3% - IT tevékenység) |
6.000 € |
| Összehasonlítás: |
| Ha 20% nyereséghányad mellett 16%-os társasági adót fizetne |
6.400 € |
| Ha 30% nyereséghányad mellett 16%-os társasági adót fizetne |
9.600 € |
Megjegyzés: 2025-től a 250.000 EUR feletti bevételű cégek kötelezően átkerülnek a 16%-os társasági adóra.
4. Kedvezményes kulcsok és KKV-barát adózás
Több ország alkalmaz kétkulcsos rendszert a kis- és nagyvállalatok megkülönböztetésére:
KKV kedvezmények összehasonlítása:
- Franciaország: 15% az első 42.500 € nyereségre (10M € árbevételig)
- Hollandia: 19% az első 200.000 €-ig
- Lengyelország: 9% kis cégeknek (2M € árbevételig)
- Románia: 1% vagy 3% mikrovállalati adó bevételre (2025-től 250.000 EUR-ig, 2026-tól 100.000 EUR-ig)
- Magyarország: Egységes 9%, de alternatív rendszerek (KIVA 10%, KATA szigorúan korlátozott)
Fontos változások 2025-ben!
Románia: Drasztikus szigorítás - a mikrovállalati adó határa 500.000-ről 250.000 EUR-ra csökkent, 2026-tól 100.000 EUR-ra. Eltűnt a 20%-os tanácsadói/vezetési szolgáltatás korlátozása.
Magyarország: A KATA rendszer 2022-től szigorúan korlátozott - csak természetes személyeknek lehet számlázni, cégeknek nem (kivétel: taxisofőrök).
5. El nem számolható költségek az EU-ban
5.1. Általános EU-s korlátozások (ATAD szabályok)
Az EU Anti-Tax Avoidance Directive (adóelkerülés-elleni irányelv) minden tagállamban kötelező korlátozásokat vezetett be:
Minden EU tagállamban érvényes korlátozások:
- Kamatlevonási korlát: A kamat, adózás és értékcsökkenés előtti eredmény (EBITDA) 30%-a feletti nettó kamatköltség nem levonható (de minimis: 3M €)
- Ellenőrzött külföldi társasági szabályok: ellenőrzött külföldi társaságok bizonyos jövedelme adóztatható
- Hibrid eltérések: kettős levonás vagy nem-adózás megakadályozása
- Exit tax: eszközök országból való kivitelekor
5.2. Országspecifikus korlátozások
| Ország |
Speciális el nem számolható költségek |
Részletek |
| Németország |
Royalty kifizetések korlátozása, osztalékbevétel 5%-a |
Kapcsolt félnek fizetett royalty nem levonható, ha kedvezményes adórendszerben adózik (<15%). Kapott osztalék 5%-a költségnek minősül |
| Franciaország |
Luxusautók értékcsökkenése, túlzott vezetői juttatások |
18.300 € feletti autók értékcsökkenése korlátozott. Nem ésszerű vezetői juttatások megtagadhatók |
| Hollandia |
EBITDA 24,5%-os kamatlevonási korlát (nem 30%) |
2025-ben Hollandia alacsonyabb, 24,5%-os kamatlevonási határt alkalmaz költségvetési megfontolásokból |
| Olaszország |
Reprezentációs költségek, bírságok |
Reprezentáció csak részben (árbevétel %-ában). Bírságok, büntetések teljesen kizártak |
| Magyarország |
Személygépkocsi költségek, reprezentáció |
Céges autó költségeinek 50%-a, reprezentáció korlátozott (árbevétel 0,5%-a) |
5.3. Kamatlevonás korlátozás gyakorlati példa
Német vállalat kamatlevonási számítása
| EBITDA (kamat, adó, értékcsökkenés előtt) |
10.000.000 € |
| Fizetett kamatok |
4.500.000 € |
| Kapott kamatok |
500.000 € |
| Nettó kamatköltség |
4.000.000 € |
| Levonható maximum (EBITDA 30%) |
3.000.000 € |
| Nem levonható kamat |
1.000.000 € |
Megjegyzés: A 3M € de minimis határ itt nem alkalmazható, mert meghaladja a nettó kamatot.
6. Különleges elszámolható költségek
6.1. Érdekes nemzeti sajátosságok
🇩🇪 Németország
Home office átalányösszeg: 1.260 €/év levonható igazolás nélkül
Munkába járás költsége: 0,30-0,38 €/km
🇳🇱 Hollandia
30% ruling expatok számára: Jövedelem 30%-a adómentes
Innovation Box: Szabadalmi jövedelem 9%-os kulccsal
🇫🇷 Franciaország
Kutatás-fejlesztési adójóváírás: K+F költségek 30%-a visszatérítve
Patent Box: Szabadalmi jövedelem kedvezményes adózása
6.2. Magyar TAO rendszer mint egyedi megoldás
Társasági Adó Támogatás (TAO)
Magyarországon egyedülálló módon a vállalatok társasági adójuk egy részét (akár 70%-át) közvetlenül látvány-csapatsportok vagy kultúra támogatására fordíthatják. Ez gyakorlatilag 6,3 százalékpontos adócsökkentést jelent (9%-ról 2,7%-ra), vagy másképp fogalmazva: a 2,7%-os effektív adókulcs az eredeti adó mindössze 30%-a. Az állam helyett a cég dönti el, hova megy az adó nagy része.
TAO támogatás számítása
| Társasági adó (9% × 10M Ft nyereség) |
900.000 Ft |
| TAO-ra fordítható maximum (70%) |
630.000 Ft |
| Ténylegesen fizetendő adó |
270.000 Ft |
| Effektív adókulcs |
2,7% |
7. Osztalékadó és végső adóteher
A vállalati nyereség végső adóterheléséhez hozzátartozik az osztalékadózás is:
| Ország |
Társasági adó |
Osztalékadó |
Teljes adóteher |
100 € nyereségből marad |
| Németország |
29,8% |
26,375% |
48,3% |
51,70 € |
| Franciaország |
25,8% |
30% |
48,1% |
51,90 € |
| Olaszország |
27,8% |
26% |
46,6% |
53,40 € |
| Lengyelország |
19% |
19% |
34,4% |
65,60 € |
| Magyarország |
9% |
15% |
22,7% |
77,30 € |
| Románia |
16%* |
10%** (2025-től) |
24,4% |
75,60 € |
*Vagy 1-3% mikrovállalati adó 2025-től 250.000 EUR-ig
**Korábban 8%, 2025-től 10%
8. Jelentős változások és kilátások 2025-ben
8.1. Globális minimumadó hatása (OECD Pillar 2)
Pillar 2 szabályok hatása
A 750M € árbevétel feletti multinacionális vállalatok minimum 15%-os effektív adókulccsal adóznak 2024-től. Ez különösen érinti Magyarországot (9%) és más alacsony adójú országokat, ahol kiegészítő adót kell fizetni a 15%-os minimumadóteher eléréséhez.
Három fő szabály:
- Hazai minimumadó (QDMTT): Az országok maguk szedhetik be a minimumadót
- Jövedelembevonási szabály (IIR): Az anyavállalat befizeti a hiányzó adót
- Alulkeresett profitadó (UTPR): Más leányvállalatok fizetik be 2025-től
8.2. Néhány változás 2025-ben
- Románia: Mikrovállalati adó határ drasztikus csökkentése (250.000 EUR, majd 100.000 EUR), osztalékadó emelése 8%-ról 10%-ra
- Franciaország: Ideiglenes különadók nagy cégekre (20,6-41,2% a társasági adó tetejére 1Mrd EUR árbevétel felett)
- Lengyelország: Globális minimumadó szabályok bevezetése, észt típusú adózás bővítése
- Hollandia: Szigorítások a holding struktúrákban, kamatlevonási korlát 24,5%-ra csökkentése
- Németország: Szolidaritási pótlék megmarad (alkotmánybírósági döntés 2025. március)
8.3. Digitális szolgáltatási adók terjedése
2025-ben már 11 európai ország vezette be a digitális szolgáltatási adót, jellemzően 1,5-7,5% között:
- Implementált: Ausztria, Dánia, Franciaország, Magyarország (7,5%), Olaszország
- Lengyelország (1,5%), Portugália, Spanyolország, Egyesült Királyság, Svájc, Törökország
- Tervezett: Belgium, Csehország, Lettország, Norvégia, Szlovákia, Szlovénia
Összefoglalás
A társasági adózás terén az adóverseny folytatódik, de új keretek között. A nominális kulcsok mellett egyre fontosabb az elszámolható és el nem számolható költségek köre, valamint a különböző kedvezmények. A befektetési döntéseknél már nem csak az adókulcs, hanem a teljes adókörnyezet komplexitása számít.
A globális minimumadó bevezetése újrarajzolja a nemzetközi adótervezés térképét - a 750M EUR árbevétel feletti cégek esetében a tényleges adóteher minimum 15% lesz, függetlenül az országos adókulcstól. Ez különösen érinti a kedvező adójú országok, mint Magyarország versenyképességét a nagy multinacionális cégek szempontjából.
Utolsó frissítés: 2025. május 24.
Jogi nyilatkozat: Az oldalon található információk tájékoztató jellegűek és a 2025. májusi állapotot tükrözik. Konkrét adózási kérdésekben kérje szakember vagy az illetékes adóhatóság segítségét. A számítási példák egyszerűsített modellek, a valós adószámítás ennél összetettebb lehet. A romániai és magyar adózási változások gyorsan módosulhatnak, ezért javasoljuk a legfrissebb jogszabályok ellenőrzését.
