Nem-rezidensek adózása Romániában
Ebben az útmutatóban a Romániában nem-rezidensként adózókra vonatkozó szabályokat ismertetjük, a szakmai zsargont leegyszerűsítve.
Ki számít nem-rezidensnek Romániában?
A román adójogszabályok szerint nem-rezidens az a személy, aki nem rendelkezik romániai adóilletőséggel.
De mikor beszélünk romániai adóilletőségről? Képzeljük el Kovács Jánost, aki magyar állampolgár, de egy román cégnél vállalt munkát.
Romániai adóilletőség feltételei
Kovács János akkor válna román adóilletőségűvé, ha:
- romániai lakcíme lenne, vagy
- családja (felesége, gyermekei) Romániában élne, bérelt lakásban, vagy
- egy 12 hónapos időszak alatt több mint 183 napot tartózkodna Romániában
Példa
Mivel Kovács úr csak heti három napot tölt Romániában (évi kb. 156 napot), a többi időt Magyarországon, családjával, és magyar bankszámlára kapja fizetése jelentős részét, ezért ő nem-rezidensnek számít Romániában.
Cégek esetében hasonló a helyzet. A Nagy Kft., egy magyarországi székhelyű vállalkozás, amely időnként román partnereinek nyújt tanácsadást, nem-rezidens Romániában.
Nem-rezidensnek számít minden olyan külföldi cég, amelyet nem Romániában alapítottak, nincs ott székhelye vagy tényleges ügyvezetési helye.
Fontos!
Adózási szempontból fontos fogalom az "állandó telephely" is. Ez olyan fizikai helyet jelent, ahol a külföldi cég rendszeresen üzleti tevékenységet folytat.
Például ha a Nagy Kft. irodát bérel Bukarestben, ahol munkatársai rendszeresen dolgoznak, az már állandó telephelynek minősülhet, és más adószabályokat von maga után.
Milyen jövedelmek után kell adózni Romániában nem-rezidensként?
Ha Ön vagy vállalkozása nem-rezidens, csak a Romániából származó jövedelmek után kell adót fizetnie az országban.
Képzeljük el, hogy Ön befektetett egy román részvénytársaságba, tanácsadóként szolgáltatást nyújt román cégeknek, vagy épp ingatlanokat ad bérbe Romániában.
A román adótörvény részletesen felsorolja, mely jövedelmek számítanak "Romániából származónak". A leggyakoribb ilyen jövedelmek:
Romániából származó jövedelmek
- Osztalék román cégtől: Például, ha Önnek 100 részvénye van a Román Energia Rt-ben, és részvényenként 10 lej osztalékot fizet a cég, Ön 1.000 lej osztalékjövedelemre tesz szert, amely után Romániában kell adózni.
- Kamat román forrásból: Ha Ön kölcsönt nyújtott egy román vállalkozásnak, és ezért kamatot kap, az adóköteles Romániában.
- Jogdíjak: Ha Ön szellemi tulajdonát (például egy szabadalmat vagy szoftvert) használja egy román cég, és ezért jogdíjat fizet, az román forrásból származó jövedelemnek minősül.
- Szolgáltatási díjak: Ha Ön vagy cége szolgáltatást nyújt Romániában (például mérnöki tervezést, tanácsadást, IT-fejlesztést), az ebből származó díj adóköteles.
- Ingatlanból származó jövedelem: A romániai ingatlanok bérbeadásából vagy eladásából származó jövedelem mindig Romániában adózik, függetlenül attól, hogy Ön hol lakik.
Példa
Tóth Béla magyar informatikus havonta 2 hetet tölt Bukarestben, ahol egy román szoftvercég megbízásából dolgozik. A cég havi 5.000 eurót fizet neki. Ez a jövedelem Romániában adóköteles, mert a szolgáltatást fizikailag Romániában nyújtja, román cégnek.
Milyen adókulcsok vonatkoznak a nem-rezidensekre?
Romániában a nem-rezidensek jövedelmeit általában forrásadó terheli, amelyet a kifizető von le, vall be és fizet meg. A 2025-ben érvényes adókulcsok:
| Jövedelem típusa |
Adókulcs |
Megjegyzés |
| Osztalék |
10% |
2025. január 1-jén emelkedett 8%-ról |
| EU-tagállami illetőségű személyeknek fizetett jövedelmek |
10% |
Kamat, jogdíj, jutalék, stb. |
| Egyéb jövedelmek |
16% |
Például szolgáltatási díjak, ingatlan-bérbeadás |
Példa
Kovács Mária magyar állampolgár 20.000 lej osztalékot kap egy román cégtől, amelyben részvényekkel rendelkezik. A román cég 2.000 lej (10%) adót von le és fizet be a román adóhatóságnak. Kovács Mária 18.000 lejt kap kézhez.
Az EU-s irányelvek azonban kedvezményeket biztosítanak bizonyos esetekben. Például: két kapcsolt cég közötti osztalékfizetés mentes lehet a forrásadó alól.
Példa
A Magyarországi Anyacég Zrt. 100%-os tulajdonos a Román Leányvállalat Kft-ben. Ha a leányvállalat osztalékot fizet az anyacégnek, és a tulajdonosi viszony már legalább egy éve fennáll, akkor az osztalék mentes a romániai forrásadó alól.
Hogyan működik a forrásadóztatás a gyakorlatban?
A forrásadóztatás nagy előnye, hogy a nem-rezidensnek általában nem kell adóbevallást benyújtania Romániában, mert az adót a kifizető intézi.
Nézzük meg közelebbről, hogyan működik ez a gyakorlatban:
Példa
Szabó Péter mérnöki szolgáltatást nyújt egy bukaresti építőipari cégnek. A megbízási díj 10.000 euró. Az építőipari cég, mint kifizető:
- Kiszámítja az adót: 10.000 euró × 16% = 1.600 euró
- Levonja az adót a bruttó díjból: 10.000 - 1.600 = 8.400 euró
- Átutálja Szabó Péternek a nettó összeget (8.400 euró)
- A levont adót a következő hónap 25-ig befizeti a román adóhatóságnak
- Benyújtja az adóbevallást ugyaneddig a határidőig
Szabó Péternek így nem kell román adóbevallást készítenie, azonban érdemes kérnie a kifizetőtől egy igazolást a levont adóról, hogy azt hazájában a kettős adóztatás elkerülése érdekében figyelembe vehesse.
Osztalék esetében különleges szabály!
Ha az osztalékot a jóváhagyás évében nem fizetik ki, az adót csak a következő év január 25-ig kell bevallani és befizetni.
Például: egy román társaság 2025 májusában jóváhagyja a 2024. évi nyereség osztalékként történő kifizetését, de az osztalékot csak 2026 februárjában fizeti ki. Ebben az esetben az osztalékadót 2026. január 25-ig kell bevallani és befizetni.
Hogyan lehet igénybe venni a kettős adóztatási egyezmények kedvezményeit?
Magyarország és Románia között kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény van érvényben, amely kedvezőbb adózási feltételeket biztosíthat. Az egyezmény alapján például:
Egyezményes adókulcsok Magyarország és Románia között
- Az osztalékra 5% adó vonatkozik, ha a kedvezményezett legalább 25%-os részesedéssel rendelkezik a kifizető cégben (egyébként 15%)
- A kamat legfeljebb 15%-kal adóztatható
- A jogdíjak legfeljebb 10%-kal adóztathatók
De hogyan lehet ezeket a kedvezményes kulcsokat a gyakorlatban érvényesíteni? Vegyünk egy példát:
Példa
Nagy András magyar illetőségű vállalkozó 30%-os részesedéssel rendelkezik egy román kft-ben, amely 100.000 lej osztalékot fizet neki. Az egyezmény nélkül 10% adót kellene fizetnie (10.000 lej), de az egyezmény alapján csak 5%-ot (5.000 lej).
Ahhoz, hogy a kedvezményes 5%-os kulcsot alkalmazhassák, Nagy Andrásnak a kifizetés előtt be kell szereznie:
- Magyar adóhatóság által kiállított adóilletőségi igazolást (évente frissíteni kell)
- Az igazolás hitelesített román fordítását
- Egy nyilatkozatot arról, hogy ő a jövedelem haszonhúzója
Ezeket a dokumentumokat át kell adnia a román kft-nek, amely így közvetlenül a kedvezményes 5%-os adókulcsot alkalmazhatja. Ha elmulasztja beszerezni az igazolást a kifizetés előtt, akkor a standard 10%-os adót vonják le, de utólag visszaigényelheti a különbözetet (ebben az esetben 5.000 lejt) a román adóhatóságtól.
Milyen adminisztratív kötelezettségei vannak egy nem-rezidensnek Romániában?
Bár a forrásadóztatás sok adminisztratív terhet levesz a nem-rezidensek válláról, bizonyos helyzetekben mégis szükség lehet adóhatósági regisztrációra és adóbevallás benyújtására.
Példa
Fekete Zoltán magyar üzletember albérletbe adja kolozsvári lakását. Mivel közvetlenül ő szedi be a bérleti díjat a bérlőtől (nincs közbeiktatott román kifizető, aki levonná az adót), neki kell gondoskodnia az adó bevallásáról és befizetéséről. Ilyen esetben:
- Adóazonosító számot kell igényelnie a 030-as nyomtatványon (az első jövedelem megszerzésétől számított 30 napon belül)
- Negyedévente kell adóelőleget fizetnie
- Évente adóbevallást kell benyújtania (212-es nyomtatvány)
A modern adóadminisztráció már elektronikus úton történik. 2022 márciusa óta minden adóbevallást elektronikusan, az SPV (Virtual Private Space) platformon keresztül kell benyújtani. Az SPV-hez való hozzáféréshez előzetes regisztráció szükséges, ami történhet személyesen egy román adóhivatalnál vagy online, elektronikus aláírással.
2025-től két új elektronikus rendszer is hatással van a nem-rezidens vállalkozásokra:
- RO e-Factura: Minden számla elektronikus formában készül és a román adóhatóságon keresztül jut el a címzetthez. Ez már a B2C (vállalkozástól magánszemélynek történő) számlázásra is kiterjed 2025. január 1-től.
- SAF-T (Standard Audit File for Tax): A Romániában ÁFA-regisztrált nem-rezidens vállalkozásoknak havonta részletes adatszolgáltatást kell teljesíteniük könyvelési adataikról standardizált formátumban (D406-os nyilatkozat).
Az építményadó újbóli bevezetése 2025-től szintén érinti azokat a nem-rezidenseket, akik romániai ingatlannal rendelkeznek. Az adó mértéke 1%, alapja pedig az ingatlan könyv szerinti értéke. Két részletben fizethető: június 30-ig és október 31-ig.
Gyakorlati tanácsok és gyakori hibák
A romániai adózás területén több olyan gyakorlati kérdés és buktatió is felmerül, amelyekre érdemes odafigyelni. Nézzünk néhány tanácsot és tipikus hibát:
Gyakorlati tanácsok
- Adóilletőségi igazolás beszerzése időben: Sok nem-rezidens elköveti azt a hibát, hogy túl későn kezdi intézni az adóilletőségi igazolást, ami miatt nem tudja időben átadni a kifizetőnek. Javasolt az év elején beszerezni, hiszen egy évre érvényes.
- Szerződések megfelelő kialakítása: Érdemes a szerződésekben egyértelműen rögzíteni, hogy az összegek bruttó vagy nettó értékek, és ki viseli az adóterhet. Például: "A megbízási díj 10.000 euró, amelyből a román adóhatóság felé teljesítendő adókötelezettség a Megbízót terheli" - ez tisztázza, hogy a megbízó viseli az adót, tehát a megbízott megkapja a teljes 10.000 eurót.
- Nyelvi kérdések: A román adóhatósággal folytatott kommunikációban a hivatalos nyelv a román. Minden dokumentumot (szerződések, nyilatkozatok) hiteles fordításban kell benyújtani. Egy gyakori hiba, hogy a fordítás nem hiteles, amit az adóhatóság nem fogad el.
- Elektronikus rendszerek használata: Az SPV, e-Factura és SAF-T rendszerek használatát érdemes időben elsajátítani vagy szakértőt bevonni. Sok nem-rezidens vállalkozás csak akkor szembesül ezekkel a követelményekkel, amikor már késő, és büntetésre számíthat.
- Adóegyezmények helytelen értelmezése: Sokan automatikusan a legalacsonyabb adókulcsot alkalmazzák az egyezményből, figyelmen kívül hagyva a feltételeket. Például az osztalékra vonatkozó 5%-os kulcs csak bizonyos részesedési arány felett érvényes, egyébként magasabb kulcs alkalmazandó.
- Állandó telephely kockázat figyelmen kívül hagyása: Ha egy külföldi vállalkozás rendszeres tevékenységet folytat Romániában (például állandó irodával rendelkezik), az állandó telephelyet hozhat létre, ami teljes adókötelezettséget von maga után. Ezt a kockázatot sokan figyelmen kívül hagyják.
Vissza az Adóinfó főoldalra
Utolsó frissítés: 2025. május 14.
Jogi nyilatkozat: Az itt található információk tájékoztató jellegűek. Konkrét adózási kérdésekben kérje szakember segítségét.
