A legfontosabb módosításokat a 239/2025-ös és 245/2025-ös törvények, valamint a 89/2025-ös és 91/2025-ös sürgősségi kormányrendeletek tartalmazzák.
A változások széles kört érintenek: a mikrovállalkozások adózása egyszerűsödik, de a bevételi plafon tovább csökken. Az osztalékadó jelentősen emelkedik, a törzstőke-minimumok nőnek. A munkáltatóknak új bejelentési kötelezettségeik lesznek már egyetlen alkalmazott esetén is.
Ez az útmutató a magyar ajkú romániai vállalkozók számára foglalja össze a változásokat – gyakorlati példákkal, számításokkal és határidőkkel.
8. Egészségügyi járulék (CASS) – 72 minimálbérig
9. Jövedelemadó – 10%
10. PFA vagy mikrovállalkozás – melyik éri meg jobban?
11. Szálláshely-szolgáltatás és rövid távú bérbeadás
12. Befektetési jövedelmek (tőzsde, értékpapírok)
13. Kriptovaluta-tranzakciók
14. Nyugdíjak és családi támogatások
16. Táppénz (betegpénz) – a betegség első napjáért nem jár térítés
17. Telephelyek bejelentése – már 1 alkalmazottól kötelező
18. Feketemunka – a bírság akár egymillió lejig nőhet
19. Testkamerás ellenőrzések
20. REGES – az új elektronikus munkaügyi nyilvántartás
Kiket érint? Kft.-tulajdonosokat, ügyvezetőket és könyvelőket. Miről szól? A mikrovállalkozási adó egyszerűsödik (egységes 1%), de a plafon 100.000 euróra csökken. Az osztalékadó 16%-ra emelkedik, a törzstőke-minimum nő, és szigorodnak a tagi kölcsönök és osztalékfizetés szabályai. Ha Kft.-d van, ez a fejezet a legfontosabb.
1. Egységes 1%-os mikroadó
A mikrovállalkozások jövedelemadója (impozit pe veniturile microîntreprinderilor) 2026. január 1-jétől ismét egységes 1%-os kulccsal működik. A 2024-2025-ben alkalmazott kétkulcsos rendszer megszűnik, viszont a bevételi plafon tovább csökken: 100.000 euróra, ami a 2025. december 31-i árfolyamon 509.850 lej.
A plafont a mikrovállalkozási adó számítási alapja (baza de calcul pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor) határozza meg – ez nem egyezik feltétlenül a számviteli árbevétellel. A számítási alap tartalmazza a 701-708 számlák bevételeit, a 754, 758, 761-768 számlák bizonyos tételeit, de nem tartalmazza például a belföldi jogi személyektől kapott osztalékot.
Mi változik a korábbi rendszerhez képest?
| Jellemző | 2024-2025 | 2026-tól |
|---|---|---|
| Adókulcs | 1% vagy 3% | 1% (egységes) |
| Bevételi plafon | 250.000 euró (2025-ben) | 100.000 euró (509.850 lej) |
| 3%-os kulcs alkalmazása | 60.000 euró felett vagy bizonyos CAEN kódok esetén | Megszűnik |
| CAEN-kód korlátozás | IT, HoReCa, orvosi, ügyvédi stb. = 3% | Nincs (mindenki 1%) |
A korábban hátrányos helyzetben lévő tevékenységek – szoftverfejlesztés, szálláshelyek, éttermek, orvosi és ügyvédi irodák – 2026-tól ugyanúgy 1%-ot fizetnek, mint bármelyik más mikrovállalkozás.
A 100.000 eurós plafon ellenőrzése
A 2026-os mikrostátusz feltétele, hogy a vállalkozás 2025. december 31-én legfeljebb 100.000 euró (509.850 lej) bevétellel rendelkezzen a mikrovállalkozási adó számítási alapja szerint. Az átváltási árfolyam a 2025. december 31-i BNR-árfolyam (5,0985 lej/euró).
Átlépés társasági adóra: Ha 2025-ben mikrovállalkozás voltál, de 2025. december 31-én túllépted a 100.000 eurós plafont, 2026. január 1-jétől automatikusan társasági adót fizetsz. Ha 2026 folyamán léped túl a plafont, attól a negyedévtől váltasz társasági adóra, amelyben a túllépés történt.
A plafon változása az elmúlt években
| Időszak | Bevételi plafon | Változás |
|---|---|---|
| 2018 – 2022 | 1.000.000 EUR | – |
| 2023 – 2024 | 500.000 EUR | -50% |
| 2025 | 250.000 EUR | -50% |
| 2026-tól | 100.000 EUR (509.850 lej) | -60% |
Kapcsolt vállalkozások: a bevételek összeadódnak
Az Adótörvénykönyv 47. cikkének (1^1) bekezdése szerint a bevételi plafont a kapcsolt vállalkozások (întreprinderi legate) bevételeivel együtt kell vizsgálni. Két társaság kapcsoltnak minősül, ha ugyanaz a személy közvetlenül vagy közvetve 25%-ot meghaladó részesedéssel rendelkezik mindkettőben, vagy joga van az ügyvezető kinevezésére/visszahívására.
A közvetett részesedés kiszámítása a részesedési százalékok szorzásával történik a társasági láncon végighaladva. Ha az "X" társaság 70%-ot birtokol az "Y" társaságban, az "Y" pedig 50%-ot a "Z" társaságban, akkor az "X" közvetett részesedése a "Z" társaságban: 70% × 50% = 35%. Ez meghaladja a 25%-os küszöböt, tehát "X" és "Z" kapcsolt vállalkozásnak minősül.
Kapcsolt vállalkozások – plafon túllépése:
Kovács úr két Kft.-ben 30%-os részesedéssel rendelkezik.
• Az "A" társaság 2025-ben: 70.000 euró bevétel
• A "B" társaság 2025-ben: 50.000 euró bevétel
• Összesített bevétel: 120.000 euró → meghaladja a 100.000 eurós plafont
Következmény: 2026-tól mindkét társaság társasági adót fizet 16%-os kulccsal. A tulajdonos nem választhat, hogy melyik maradjon mikrovállalkozás – a plafon túllépése miatt egyik sem maradhat a rendszerben.
Kapcsolt vállalkozások – plafon alatt:
Szabó úr két Kft.-ben 30%-os részesedéssel rendelkezik.
• Az "A" társaság 2025-ben: 55.000 euró bevétel
• A "B" társaság 2025-ben: 35.000 euró bevétel
• Összesített bevétel: 90.000 euró → a 100.000 eurós plafon alatt
Következmény: A tulajdonosnak választania kell, melyik társaság alkalmazza a mikrovállalkozási adót – a másik társasági adót fizet. Az Adótörvénykönyv szerint a 25% feletti részesedéssel rendelkező tag csak egyetlen mikrovállalkozást jelölhet ki.
Kapcsoltság megszüntetése:
Tóth úr két Kft.-ben 30%-os részesedéssel rendelkezik, az összesített bevételük 120.000 euró.
Ha 2025. december 31-ig az egyik társaságban 25% alá csökkenti részesedését (például 20%-ra), megszűnik a kapcsoltság.
Következmény: A megmaradt 30%-os részesedésű társaság önállóan vizsgálja a bevételi plafont. Ha saját bevétele 100.000 euró alatt van, mikrovállalkozás maradhat 2026-ban is.
Évközi kilépés a mikrovállalkozási rendszerből
Ha egy mikrovállalkozás 2026 folyamán túllépi a 100.000 eurós bevételi határt, attól a negyedévtől kezdve társasági adót fizet, amelyben a túllépés történt. Az átlépés végleges – a vállalkozás a későbbiekben nem térhet vissza a mikrovállalkozási rendszerbe.
Évközi plafon-túllépés:
Egy IT-szolgáltatásokat nyújtó Kft. bevételei 2026-ban:
• Első negyedév: 40.000 euró
• Második negyedév: 75.000 euró
• A második negyedév végén az összesített bevétel: 115.000 euró → meghaladja a 100.000 eurós plafont
Következmény: Az első negyedévre még mikrovállalkozási adót alkalmaz (1%-os kulccsal), ami 400 euró adót jelent. A második negyedévtől kezdve a nyereség 16%-át fizeti társasági adóként, és a későbbiekben sem térhet vissza a mikrovállalkozási rendszerbe.
A mikrovállalkozási adó egyszeri lehetőség
A rendszer egyik legfontosabb jellemzője, hogy egy társaság életében csak egyszer választhatja a mikrovállalkozási adózást. Ha a cég bármilyen okból átlép a társasági adó rendszerébe – akár a bevételi plafon túllépése, akár az alkalmazotti létszám elvesztése, akár saját döntés miatt – később már nem térhet vissza a mikrovállalkozási adó hatálya alá.
Fontos: 2023 óta a mikrovállalkozási adó opcionális, nem kötelező. Ha a feltételeknek megfelelsz, választhatod a 16%-os társasági adót is. Ugyanakkor aki 2023-ban, 2024-ben vagy 2025-ben átváltott társasági adóra, az már nem térhet vissza a mikrovállalkozási rendszerbe, még akkor sem, ha később ismét teljesítené a feltételeket.
A mikrostátusz feltételei 2026-ra
Ahhoz, hogy 2026-ban mikrovállalkozásként adózz, 2025. december 31-én az alábbi feltételeknek kell megfelelned:
1. A bevételi alap legfeljebb 100.000 euró (509.850 lej a 2025. 12. 31-i árfolyamon)
2. Az állam vagy helyhatóság (UAT) nem lehet tag a társaságban
3. A cég nincs felszámolás alatt (sem a Cégjegyzéknél, sem bíróságon bejegyezve)
4. Legalább egy teljes munkaidős alkalmazott, vagy részmunkaidős alkalmazottak összesített munkaideje eléri a teljes munkaidőt, vagy van vezetői szerződés (mandat, administrare, management) legalább minimálbérnek megfelelő díjazással
5. A 25% feletti részesedéssel rendelkező tag(ok) csak egy mikrovállalkozást jelölhetnek ki
6. Az éves beszámolót határidőre leadták
Mikor éri meg a mikrovállalkozási adó?
Egyszerű pénzügyi szabály: ha a vállalkozásod jövedelmezősége meghaladja a 6,25%-ot (nyereség/bevétel arány), akkor a mikrovállalkozási adó kedvezőbb. Ha a jövedelmezőség alacsonyabb, a 16%-os társasági adó lehet előnyösebb.
2. Magasabb törzstőke-minimum a Kft.-knél
A 239/2025-ös törvény 2025. december 18-tól új szabályokat vezet be a Kft.-k (SRL) törzstőkéjére.
Új cégek
A 2026-ban vagy később alapított Kft.-k minimális törzstőkéje 500 lej.
Működő cégek
Ha a céged előző évi árbevétele meghaladja a 400.000 lejt, a törzstőkét 5.000 lejre kell emelned. Erre 2 éved van attól az évtől számítva, amikor a túllépés kiderül.
| Helyzet | Minimális törzstőke | Mikor kell emelni? |
|---|---|---|
| Új cég (2026-tól) | 500 lej | Alapításkor |
| Működő cég, árbevétel ≤ 400.000 lej | Maradhat az eddigi | Nem kell emelni |
| Működő cég, árbevétel > 400.000 lej | 5.000 lej | 2 év a megállapítástól |
A törzstőke-emeléshez szükséges alapító okirat módosítás Hivatalos Közlönyben való közzétételi díja 50%-kal csökken, ha a módosítás kizárólag erre irányul és 2026. december 31-ig megtörténik.
3. Az osztalékadó 16%-ra emelkedik
A 141/2025-ös törvény alapján az osztalékadó (impozit pe dividende) 2026. január 1-jétől 10%-ról 16%-ra emelkedik. Az elmúlt években fokozatos emelés történt: 2023-ban 5%-ról 8%-ra, 2025-ben 8%-ról 10%-ra, most pedig újabb nagy ugrás következik. A 16%-os mérték utoljára 2015 végén volt érvényben.
| Időszak | Osztalékadó | Változás |
|---|---|---|
| 2023 előtt | 5% | – |
| 2023–2024 | 8% | +3% |
| 2025 | 10% | +2% |
| 2026-tól | 16% | +6% |
CASS az osztalék után – személyes bevallási kötelezettség
Az osztalék után fizetett adón (16%) felül egészségügyi járulékot (CASS) is fizetned kell, ha az éves osztalékod meghalad egy bizonyos küszöböt. Fontos: a CASS-t nem a cég vonja le – neked kell bevallani és megfizetni az egységes adóbevallásban (D212).
| Éves osztalék (és egyéb passzív jövedelem) | CASS fizetési kötelezettség 2026-ban |
|---|---|
| 24.300 lej alatt (6 minimálbér) | 0 lej – nem kell fizetni |
| 24.300 – 48.600 lej között | 2.430 lej (24.300 × 10%) |
| 48.600 – 97.200 lej között | 4.860 lej (48.600 × 10%) |
| 97.200 lej felett (24 minimálbér) | 9.720 lej (97.200 × 10%) |
A plafonok számításához a január 1-jei minimálbért használják (2026-ban: 4.050 lej). Az osztalékot, a banki kamatokat, a pénzügyi befektetések hozamát és egyéb passzív jövedelmeket össze kell adni a plafon megállapításához.
CASS osztalék után: Egy Kft. tulajdonosa 2026-ban 150.000 lej osztalékot kap.
1. Osztalékadó (amit a cég levon):
150.000 × 16% = 24.000 lej
2. CASS (amit te fizetsz be):
Mivel 150.000 lej meghaladja a 97.200 lejes plafont, a maximum CASS érvényes = 9.720 lej
3. Bevallás és fizetés:
Az egységes adóbevallást (D212) 2027. május 25-ig kell leadni és a CASS-t befizetni.
Összesen: 24.000 + 9.720 = 33.720 lej adó és járulék a 150.000 lej osztalékból.
4. Osztalék helyetti juttatások – szintén 16% adó
A 89/2025-ös rendelet 2026. január 1-jétől 10%-ról 16%-ra emeli az "egyéb forrásból származó jövedelmek" (venituri din alte surse) adóját a következő esetekben:
Ha a társaság a tagjának vagy részvényesének személyes célra terméket vagy szolgáltatást ad; vagy ha a társaság a tagtól/részvényestől piaci ár feletti áron vásárol terméket vagy szolgáltatást.
Az emelés összhangban van az osztalékadó 16%-ra történő emelésével. A cél, hogy ne lehessen az osztalék helyett kedvezőbb adózású juttatásokkal „kiszivárogtatni" a nyereséget.
5. Osztalék és hitelek – új korlátozások
A 239/2025-ös törvény több új szabályt vezet be a Társasági törvénybe (Legea 31/1990), amelyek 2025. december 18-tól érvényesek.
Hitelekre vonatkozó tilalmak
A társasági törvény két fontos korlátozást vezet be a tagoknak nyújtott hitelekre:
1. Osztalékelőleg esetén: Ha a társaság negyedéves osztalékelőleget fizet, addig nem adhat kölcsönt a tagoknak, részvényeseknek, valamint a kapcsolt személyeknek (persoane afiliate – a számviteli szabályok szerint meghatározva), amíg az éves osztalék-rendezés meg nem történik. A tilalom tehát nemcsak a tulajdonosokra, hanem a családtagokra és más kapcsolt felekre is vonatkozik.
2. Alacsony nettó eszközérték esetén: Ha a társaság nettó eszközértéke (activ net) a jegyzett tőke 50%-a alá csökkent, a társaság nem fizetheti vissza a tagoktól vagy kapcsolt személyektől (persoane afiliate) korábban kapott kölcsönöket. Kapcsolt személynek számít például a tag házastársa, szülője, gyermeke – bárki, aki a számviteli szabályok szerint kapcsolt félnek minősül.
Hitel-visszafizetési tilalom kapcsolt személlyel:
Kiindulás: Egy Kft. törzstőkéje 200 lej. A 2025-ös mérleg szerint a saját tőke (capitaluri proprii) −40.000 lej, tehát az activ net negatív.
Kölcsönök a könyvelésben:
• 70.000 lej tagi kölcsön az egyedüli tagtól
• 10.000 lej kölcsön a tag édesapjától (aki nem tag és nem ügyvezető, de kapcsolt személynek számít)
Következmény: Egyetlen lejt sem fizethetnek vissza ezekből a kölcsönökből, amíg a nettó eszközérték legalább +100 lejre nem emelkedik.
Megoldás: A 70.000 lejes tagi kölcsönből legalább 40.100 lejt törzstőkévé kell konvertálni.
Osztalékfizetési korlátozások
Az osztalék kifizetéséhez nem elég, hogy az adott évben nyereséges legyen a cég – két további feltételnek is meg kell felelni:
| Helyzet | Szabály |
|---|---|
| Tárgyévi nyereség, de korábbi évekről áthozott veszteség | Osztalék csak a törvényes tartalék képzése, az áthozott veszteség fedezése és az alapító okirat szerinti tartalékok képzése után fizethető |
| Nettó eszközérték a jegyzett tőke 50%-a alatt | Osztalék (beleértve az osztalékelőleget is) csak a nettó eszközérték helyreállítása után fizethető |
Szankciók
Ha a társaság megszegi ezeket a szabályokat, a társaság és a kedvezményezett tag/részvényes egyetemlegesen felel az ANAF felé az adótartozásokért, a szabálytalanul kifizetett összegek erejéig.
| Szabálysértés | Bírság | Megjegyzés |
|---|---|---|
| Szabálytalan osztalék vagy hitel-visszafizetés | 10.000 – 200.000 lej | Akár 1 lej visszafizetése is büntetendő |
| Nettó eszközérték nem helyreállítva | 10.000 – 200.000 lej | Ha a következő év végéig nem történik |
| Tagi hitel nem konvertálva tőkévé | 40.000 – 300.000 lej | Ha 2 éven belül nem történik meg |
Az ANAF 2027-től kezdheti alkalmazni ezeket a szankciókat, a 2025-ös éves beszámolók alapján.
Kivételek – befektetési alapok és professzionális befektetők
A hitel-visszafizetési tilalom nem vonatkozik bizonyos típusú befektetőkre:
1. Befektetési alapok: alternatív befektetési alapok, kockázati tőkealapok és ezek kezelői (CAEN 64)
2. Professzionális befektetők: a 2014/65/EU irányelv (MiFID II) szerinti minősített befektetők
3. Közösségi finanszírozás: az EU 2020/1503 rendelet szerinti crowdfunding projektekben résztvevő befektetők
4. Kis befektetők: magánszemélyek, akik 2.500 – 200.000 euró közötti összeget fektettek be mikro- vagy kisvállalkozásba, és legfeljebb 25%-os részesedéssel rendelkeznek
A kivétel feltétele minden esetben, hogy a kölcsönt legalább 4 évig ne fizessék vissza az adástól számítva.
6. Üzletrész eladása – adóigazolás és garancia kell
A 239/2025-ös törvény 2025. december 18-tól új szabályokat vezet be a Kft. üzletrészek értékesítésére.
Az új eljárás lépései
Ha el szeretnéd adni az üzletrészedet (részesedésedet a cégben), vagy vásárolni szeretnél, bonyolultabb lett az eljárás:
1. Adóigazolás beszerzése: Az átruházáshoz adóigazolást (certificat de atestare fiscală) kell bemutatni, amely tartalmazza a cég aktuális adóhelyzetét.
2. Értesítés az ANAF-nak: Az átruházó, az átvevő vagy maga a társaság 15 napon belül köteles értesíteni az adóhatóságot az átruházási szerződésről és a frissített alapító okiratról.
3. Garancia adótartozás esetén: Ha a társaságnak adóhátraléka van, a cégnek vagy az átvevőnek garanciát kell nyújtania az adóigazolásban szereplő tartozások teljes összegére. A garancia lehet készpénz-letét a Kincstárnál, bankgarancia vagy biztosítási garancia.
4. Cégjegyzéki bejegyzés: A Cégjegyzék (ONRC) a bejegyzéshez bekéri az ANAF hozzájárulását.
A garanciát az ANAF akkor szabadítja fel, ha a tartozásokat 60 napon belül rendezik a cégjegyzéki bejegyzéstől számítva. Ellenkező esetben az ANAF végrehajtja a garanciát.
Kiket érint? PFA-ként dolgozókat, szabadúszókat, Airbnb-zőket, befektetőket, kripto-kereskedőket és családokat. Miről szól? A PFA járulékrendszere (CAS, CASS) lépcsőzetes plafonokkal működik, a CASS-plafon 72 minimálbérre emelkedik. A kriptovaluta-adó 16%-ra nő. A nyugdíjak és a gyermektámogatások 2026-ban sem emelkednek.
Ha egyéni vállalkozóként (PFA, persoană fizică autorizată) dolgozol, 2026-ban három fő kötelezettséged van: nyugdíjjárulék (CAS), egészségügyi járulék (CASS) és jövedelemadó. A plafonok számításához a minimálbér = 4.050 lej az irányadó (2026 első félévében).
7. Nyugdíjjárulék (CAS) – lépcsőzetes rendszer
A CAS szabályai 2026-ban változatlanok – a rendszer ugyanúgy működik, mint 2025-ben. A CAS-t nem a tényleges jövedelmed után fizeted, hanem plafonok alapján. Ha az éves nettó jövedelmed eléri a plafont, fix összeget fizetsz.
| Éves nettó jövedelem | CAS 2026-ban | Számítás |
|---|---|---|
| 48.600 lej alatt (12 minimálbér) | 0 lej | Nem kell fizetni |
| 48.600 – 97.200 lej között | 12.150 lej | 48.600 × 25% |
| 97.200 lej felett (24 minimálbér) | 24.300 lej | 97.200 × 25% |
Nettó jövedelem = Bruttó bevétel − Levonható költségek
8. Egészségügyi járulék (CASS) – 72 minimálbérig
A CASS-t a tényleges nettó jövedelmed után fizeted, 10%-os kulccsal. 2026-tól a plafon 72 minimálbérre emelkedik (korábban 60 volt).
| Jellemző | 2025-ig | 2026-tól |
|---|---|---|
| CASS-plafon | 60 minimálbér = 243.000 lej | 72 minimálbér = 291.600 lej |
| Maximum CASS | 24.300 lej | 29.160 lej |
CASS számítása különböző jövedelmek esetén
| Éves nettó jövedelem | CASS 2026-ban |
|---|---|
| 30.000 lej | 30.000 × 10% = 3.000 lej |
| 80.000 lej | 80.000 × 10% = 8.000 lej |
| 180.000 lej | 180.000 × 10% = 18.000 lej |
| 300.000 lej | 291.600 × 10% = 29.160 lej (plafon) |
CASS-minimum: mikor kell legalább 2.430 lejt fizetni?
Ha az önálló tevékenységből származó nettó jövedelmed 1 lej és 24.300 lej között van (6 minimálbér), akkor attól függ a CASS, hogy van-e más jövedelmed:
Ha van legalább 24.300 lej más jövedelmed (munkabér, bérleti díj, osztalék, kamat): a CASS = nettó jövedelem × 10%
Ha nincs 24.300 lej feletti más jövedelmed: kötelező minimum CASS = 2.430 lej (24.300 × 10%)
9. Jövedelemadó – 10%
A jövedelemadó szabályai 2026-ban változatlanok – a rendszer ugyanúgy működik, mint 2025-ben. Az egyéni vállalkozók jövedelemadója 10%, de az adóalap csökkentett:
Jövedelemadó = Adóalap × 10%
Teljes példa: 200.000 lej nettó jövedelmű PFA
Kiindulás: Egy egyéni vállalkozó 2026-ban 200.000 lej nettó jövedelmet ér el.
1. CASS számítása:
200.000 lej × 10% = 20.000 lej
(A plafon 291.600 lej, ezt nem érte el)
2. CAS számítása:
A nettó jövedelem meghaladja a 97.200 lejt (24 minimálbér), tehát a felső plafon érvényes:
97.200 × 25% = 24.300 lej
3. Jövedelemadó számítása:
Adóalap = 200.000 − 20.000 − 24.300 = 155.700 lej
Jövedelemadó = 155.700 × 10% = 15.570 lej
Összes adóteher:
20.000 + 24.300 + 15.570 = 59.870 lej
Ez a 200.000 lej jövedelem 29,9%-a.
Adóbevallás és fizetési határidő
Az egyéni vállalkozók az egységes adóbevallást (Declarație unică / D212) használják a CAS, CASS és jövedelemadó bevallására és befizetésére.
| Kötelezettség | Határidő |
|---|---|
| 2025-ös jövedelmek bevallása és befizetése | 2026. május 25. |
| 2026-os jövedelmek bevallása és befizetése | 2027. május 25. |
2025-től nincs előzetes (becsült) bevallás. Az ANAF előre kitölti a D212-t az általa ismert adatokkal (például a 205-ös bevallásokból), de az önálló tevékenységből származó jövedelmeket továbbra is neked kell megadnod a könyvelési adataid alapján.
1. A CASS levonható az adóalapból az éves elszámolásnál (2024-től)
2. A CAS végleges összeg – nincs utólagos kiegyenlítés (2018 óta)
3. Az adóveszteség csak 70%-ban érvényesíthető, maximum 5 éven belül (2024-től)
4. A pénztárgép költsége már nem vonható le az adóból (2023 volt az utolsó év)
5. A 3,5%-os felajánlás civil szervezeteknek csak alkalmazottaknak elérhető – PFA-ként nem irányíthatod át
Áttérés norma szerinti adózásról valós adózásra
Ha a PFA-d jövedelemnormával (normă de venit) adózik és az éves bevételed meghaladja a 25.000 eurót, kötelező áttérned a valós (tételes) adózásra.
10. PFA vagy mikrovállalkozás – melyik éri meg jobban?
Sokan azon gondolkodnak, hogy egyéni vállalkozóként (PFA) vagy Kft.-ként (mikrovállalkozás) működjenek. A válasz nem egyértelmű – a bevétel nagyságától, a költségek arányától és a személyes preferenciáktól függ.
A két forma adóterhei
| Adónem | PFA (valós költségelszámolás) | Mikro-Kft. |
|---|---|---|
| Tevékenység adója | 10% jövedelemadó a nettó jövedelem után | 1% mikroadó a bevétel után |
| Osztalékadó | – | 16% a kivett nyereség után |
| CASS (egészségügyi) | 10% a nettó jövedelemből (plafonos) | 10% az osztalék után (plafonos) |
| CAS (nyugdíj) | 25% fix összeg (lépcsőzetes) | Nincs osztalék után |
| Kötelező alkalmazott | Nem kötelező | Kötelező (2026-ban ~18.720 lej/év) |
Mikor éri meg a PFA?
Alacsonyabb bevétel (kb. 150.000 lej alatt): A PFA egyszerűbb adminisztrációval és alacsonyabb fix költségekkel jár. Nincs szükség könyvelőre minden esetben, nincs kötelező alkalmazott.
Magas költségarány (50%+ levonható költség): A PFA-nál a 10%-os jövedelemadót a nettó jövedelemre (bevétel – költség) fizetik, így magas költség mellett jelentősen csökken az adóalap.
Fontos a nyugdíjjogosultság: A PFA fizet CAS-t, ami nyugdíjjogosultságot biztosít. A Kft. tulajdonosa osztalékból nem szerez nyugdíjjogot.
Mikor éri meg a mikro-Kft.?
Magasabb bevétel, alacsony költségarány: Ha a költségek a bevétel 20-30%-a alatt vannak, a mikroadó (1% a bevételből) sokkal kedvezőbb, mint a PFA 10%-os jövedelemadója a magas nettó jövedelemre.
Korlátolt felelősség fontos: A Kft. tulajdonosa csak a törzstőke erejéig felel, míg a PFA személyes vagyonával is.
Több tulajdonos vagy külső befektető: A Kft. struktúrája rugalmasabb üzletrész-átruházáshoz, befektető bevonásához.
1. Nyugdíj: PFA-ként van CAS → nyugdíjjog. Kft.-ből osztalékkal nincs.
2. Felelősség: PFA = korlátlan személyes felelősség. Kft. = korlátolt (törzstőke).
3. Adminisztráció: PFA egyszerűbb, de a Kft.-nek kötelező a könyvelő és 2026-tól az alkalmazott.
4. Plafon: Mikro-Kft. max. 100.000 EUR bevétel – felette 16% társasági adó.
5. Kivétel: PFA-ból bármikor kiveheted a pénzt. Kft.-ből csak osztalékként (16% adóval).
11. Szálláshely-szolgáltatás és rövid távú bérbeadás (Airbnb típusú)
A 239/2025-ös törvény 2026. január 1-jétől átfogóan módosítja a magánszemélyek által végzett szállásadási és szobabérbeadási tevékenység adózását.
Szálláshely-szolgáltatás
Ez az újonnan bevezetett kategória az önálló jövedelmek közé tartozik. Magánszemélyek turisztikai szálláshely-szolgáltatását jelenti, ahol az ügyfeleknek éjszakára szállást biztosítanak.
A nettó jövedelem: bruttó bevétel × 70% (30%-os átalányköltség). Az adó: nettó jövedelem × 10% (végleges adó). Nem kell könyvelést vezetni, csak a kapacitás-kihasználtsági és bevételi nyilvántartást.
Rövid távú szobabérbeadás (Airbnb típusú)
A korábbi „turisztikai célú bérbeadás" megnevezés megszűnik. Az új szabályok:
| Szobák száma | Jövedelem típusa | Adózás módja |
|---|---|---|
| Legfeljebb 7 szoba | Bérleti jövedelem (venituri din chirii) | Bruttó × 70% × 10% (végleges) |
| 7 szoba felett | Önálló jövedelem (venituri independente) | Bruttó × 70% × 10% (végleges) |
A korábbi 5 szobás határ 7 szobára emelkedik. Ha év közben túllépi valaki a 7 szobát, abban az évben rögtön önálló jövedelemnek minősül (korábban csak a következő évtől). A nap töredékét is teljes napnak kell tekinteni.
12. Befektetési jövedelmek (tőzsde, értékpapírok)
A 239/2025-ös törvény megduplázza a tőzsdei és egyéb befektetési nyereségek adóját 2026-tól.
Tőzsdei nyereségek
A tőzsdei nyereségek adója a tartási időtől függ:
| Tartási idő | Adókulcs 2025-ig | Adókulcs 2026-tól |
|---|---|---|
| 365 napnál hosszabb | 1,5% | 3% |
| 365 napnál rövidebb | 3% | 6% |
A hosszabb tartási idő továbbra is kedvezőbb adókulcsot jelent, de mindkét sávban duplázódott a teher.
Mentességek
Kisebb összegek mentesek: a 200 lej alatti egyedi nyereségek adómentesek, ha az éves összesített nyereség nem haladja meg a 600 lejt.
13. Kriptovaluta-tranzakciók – az ANAF automatikusan értesül
A 71/2025-ös rendelet 2026. január 1-jétől előírja a kriptoeszköz-szolgáltatók számára, hogy évente jelentést tegyenek az ANAF-nak ügyfeleik tranzakcióiról. Ez a DAC8 EU-irányelv átültetése, amely a CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) rendszert vezeti be.
Ki köteles jelenteni?
A jelentési kötelezettség két kategóriát érint. Az első kategóriába azok tartoznak, akik a MiCA rendelet (EU 2023/1114) alapján engedélyezett vagy bejelentett kriptovaluta-szolgáltatók (Furnizor de Servicii de Criptoactive). Ide tartoznak a nagy nemzetközi tőzsdék EU-s leányvállalatai: Binance (ciprusi engedéllyel), Coinbase, Kraken, Bitstamp, eToro, OKX, Crypto.com, Revolut Crypto, Bitpanda. A második kategóriába a kriptovaluta-operátorok (Operator de Criptoactive) tartoznak, akik nem rendelkeznek MiCA-engedéllyel, de gazdasági tevékenységként végeznek kriptovaluta-váltási szolgáltatásokat.
Mit jelent ez a Binance/Revolut felhasználóknak?
Ha Romániában élsz és kriptovalutával kereskedsz, 2026. január 1-jétől az ANAF automatikusan értesül a tranzakcióidról. Neked ehhez semmit sem kell tenned – a platformok maguktól jelentik az adatokat. A Binance például nem Romániában fog jelenteni, hanem abban a tagállamban, ahol az engedélyét kapta (Ciprus), de az automatikus adatcsere rendszere (schimb automat de informații) gondoskodik arról, hogy az információk eljussanak Romániába 2027. szeptember 30-ig.
Milyen adatokat jelentenek rólad?
| Adattípus | Jelentett tartalom |
|---|---|
| Azonosító adatok | Név, cím, adóilletőség, CNP/adóazonosító, születési dátum és hely |
| Vásárlások (fiat-ból kripto) | Bruttó összeg, darabszám, tranzakciószám kriptovalutánként |
| Eladások (kripto-ból fiat) | Bruttó összeg, darabszám, tranzakciószám kriptovalutánként |
| Kripto-kripto cserék | Valós piaci érték, darabszám, tranzakciószám |
| Átutalások külső címekre | Valós piaci érték a kivonás pillanatában |
Önigazolás kérése a platformoktól
A platformoknak 2027. január 1-jéig be kell szerezniük minden meglévő ügyfelüktől az önigazolást (declarație pe propria răspundere), amely tartalmazza az adóilletőséget és az adóazonosító számot. Ha még nem kaptál ilyen kérést, 2026 folyamán biztosan fogsz.
Határidők és bírságok
| Esemény | Határidő |
|---|---|
| Első jelentési időszak kezdete | 2026. január 1. |
| Meglévő ügyfelek önigazolása | 2027. január 1. |
| Első jelentés határideje | 2027. március 15. |
| Adatcsere tagállamok között | 2027. szeptember 30. |
A jelentési kötelezettség elmulasztásának bírsága 20.000-150.000 lej a jogsértés típusától függően. A nyilvántartásokat legalább 5 évig, legfeljebb 10 évig kell megőrizni.
Kriptovaluták adózása 2026-tól
A kriptovaluta-nyereségekre 2026-tól 16% jövedelemadó vonatkozik (korábban 10% volt).
14. Nyugdíjak és családi támogatások – 2026-ban nincs emelés
A 141/2025-ös törvény befagyasztja a legfontosabb szociális juttatásokat 2026-ban is. Ez nem közvetlenül vállalkozói téma, de sok egyéni vállalkozót és családot érint.
Nyugdíjak
A nyugdíj-referenciaérték (punct de referință) 2026-ban is 81 lej marad – ugyanúgy, mint 2024-ben és 2025-ben. A 360/2023-as nyugdíjtörvény által előírt éves indexálás (infláció + a bruttó átlagbér reálnövekedésének 50%-a) 2027-re tolódik.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a nyugdíjasok 2026-ban nem kapnak emelést a referencia-érték változása révén.
Egészségügyi járulék (CASS) a nyugdíjakból: 2025. augusztus 1-jétől a 3.000 lej feletti nyugdíjrészből 10% CASS-t vonnak le. A 3.000 lej alatti rész továbbra is mentes. A levont CASS összege az adózásnál levonható az adóalapból.
Gyermekek utáni állami támogatás (alocația de stat)
A gyermektámogatások összege 2026-ban sem emelkedik – ez már a második egymást követő év, amikor a tervezett emelést felfüggesztik. Az utolsó emelés 2024 januárjában volt (13,8%).
| Gyermek kora / helyzete | Havi összeg 2026-ban |
|---|---|
| 0–2 éves (fogyatékossággal 0–3 éves) | 719 lej/hó |
| 2–18 éves (középiskolás/szakképzésben részt vevő 18+ is) | 292 lej/hó |
| Fogyatékossággal élő 3–18 éves | 719 lej/hó |
A támogatás a gyermek születését követő hónaptól 18 éves korig jár, középiskolás vagy szakképzésben részt vevő fiataloknál a tanulmányok végéig (legfeljebb 26 éves korig fogyatékossággal élők esetén).
Szociális referenciaérték (ISR)
Az indicatorul social de referință (ISR) szintén változatlan marad 2026-ban – a 2025 decemberi szinten. Ez több szociális juttatás alapja: gyermeknevelési támogatás (indemnizația pentru creșterea copilului), munkanélküli segély, egyes nyugdíjszámítások.
Kiket érint? Munkáltatókat, HR-eseket és bérszámfejtőket. Miről szól? A minimálbér adómentes része csökken, a táppénz (betegpénz) első napját a dolgozó viseli, és az új REGES rendszerben kell bejelenteni a munkaügyi adatokat. A telephelyeket már 1 alkalmazottól be kell jelenteni, a feketemunka bírsága akár 1 millió lejig nőhet, és az ellenőrök testkamerát viselhetnek.
15. Minimálbér adómentes része – 200 lejre csökken
A minimálbérből adó- és járulékmentesen megőrizhető összeg 2026-ban két szakaszban alakul:
| Időszak | Adómentes összeg | Minimálbér bruttó | Max. bruttó bevétel |
|---|---|---|---|
| 2026. január 1. – június 30. | 300 lej/hó | 4.050 lej | 4.300 lej |
| 2026. július 1. – december 31. | 200 lej/hó | 4.325 lej | 4.600 lej |
Feltételek
Az adómentes rész csak teljes munkaidős, határozatlan vagy határozott idejű munkaszerződéssel dolgozó alkalmazottaknak jár, akiknek az alapbére pontosan a minimálbér, és a bruttó bevételük (az étkezési/üdülési utalványok nélkül) nem haladja meg a táblázatban szereplő maximumot. Az alapbér nem lehet egyetlen lejjel sem magasabb a minimálbérnél, és év közben nem csökkenthető.
16. Táppénz (betegpénz) – a betegség első napjáért nem jár térítés
A 91/2025-ös sürgősségi rendelet 2026. február 1. és 2027. december 31. között átmeneti szabályt vezet be a táppénzre/betegpénzre (indemnizație de asigurări sociale de sănătate). A rendelet az OUG 158/2005-öt módosítja, és 2025. december 31-én lépett hatályba.
Mi változik a kifizetésnél?
A betegállomány első napjáért nem jár térítés – ez a nap a te terhed marad. A munkáltatód a 2-6. napot téríti, az Egészségbiztosítási Alap (FNUASS) pedig a 7. naptól veszi át.
| Nap | 2026. február előtt | 2026. február – 2027. december |
|---|---|---|
| 1. nap | Munkáltató fizeti | Biztosított viseli (nincs térítés) |
| 2-5. (6.) nap | Munkáltató fizeti | Munkáltató fizeti |
| 6. (7.) naptól | FNUASS fizeti | FNUASS fizeti |
Ez a csökkentés nem érinti a biztosítási jogviszonyt és a szolgálati időt – az első, nem fizetett nap is beleszámít a biztosítási időbe és az egészségbiztosítási jogosultság megmarad. Azokra a táppénzekre, amelyeket teljes egészében az Alap fizet (karantén, anyasági stb.), szintén vonatkozik az egy napos csökkentés, de ott a 2. naptól fizet az Alap.
Táppénz-ellenőrzések szigorodnak
Az Egészségbiztosítási Pénztár (CNAS) a munkáltatók kérésére vagy saját kezdeményezésre ellenőrizheti a táppénz-igazolások (concediu medical) jogosságát és megalapozottságát. Az ellenőrzés kiterjed:
1. A táppénz-igazolás alapjául szolgáló orvosi dokumentumok vizsgálatára
2. A táppénz időtartamára vonatkozó törvényi feltételek betartásának ellenőrzésére
3. Az igazolások helyes kitöltésének és a diagnózissal való összhang vizsgálatára
Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy a táppénz-igazolást a jogszabályok megsértésével állították ki, a biztosított nem kapja meg a táppénzt. A szabálytalanul kiállított igazolásokat a munkaképesség-vizsgáló bizottságokhoz (cabinet de expertizare a capacității de muncă) továbbítják felülvizsgálatra.
Orvosi szankciók
A szabálytalanul kiállított táppénz-igazolásokról az Orvosi Kamara (Colegiul Medicilor) is értesül. Ha az orvos hibája megállapítást nyer, a következő szankciók alkalmazhatók:
| Szankció | Leírás |
|---|---|
| Megrovás (mustrare) | Enyhébb fokozat |
| Figyelmeztetés (avertisment) | Írásbeli figyelmeztetés |
| Rosszallás (vot de blam) | Nyilvános rosszallás |
| Pénzbírság | 100 – 1.500 lej, 30 napon belül fizetendő |
| Működési tilalom | 1 hónaptól 1 évig bizonyos orvosi tevékenységek végzésétől eltiltás |
| Kamarai tagság visszavonása | Legsúlyosabb: az orvos nem praktizálhat |
17. Telephelyek bejelentése – már 1 alkalmazottól kötelező
A 245/2025-ös törvény 2026. január 1-jétől jelentősen szigorítja a telephelyek (punct de lucru) adóügyi bejelentési kötelezettségét. Ha a székhelytől eltérő címen akár egyetlen alkalmazott is dolgozik, azt be kell jelenteni az ANAF-nál.
Mi változik?
| Jellemző | 2025-ig | 2026-tól |
|---|---|---|
| Bejelentési küszöb | Legalább 5 alkalmazott a telephelyen | Legalább 1 alkalmazott a telephelyen |
| Új telephely bejelentése | 30 nap | 30 nap a létrehozástól |
| Már működő telephelyek | Nem kellett (5 fő alatt) | 2026. január 31-ig be kell jelenteni |
Miért hozták ezt a szabályt?
A bérjövedelemből származó személyi jövedelemadó 63%-a annak a településnek a költségvetésébe kerül, ahol a munkavállaló ténylegesen dolgozik. További 15% a megyéhez jut. Ha a telephely nincs bejelentve, ezek az összegek a cég székhelyének városába és megyéjébe folynak. A változás célja, hogy a kisebb települések – ahol irodák, fiókok, boltok működnek 1-4 alkalmazottal – végre megkapják a nekik járó adóbevételt.
Üzlethálózatok és több telephellyel működő cégek
A változás különösen azokat a vállalkozásokat érinti, amelyek több kisebb telephelyet működtetnek.
A könyvelés átalakítása
A törvény előírja, hogy a bérfizetőknek (plătitorii de salarii și de venituri asimilate salariilor) úgy kell vezetniük a könyvelésüket, hogy az tükrözze a havi személyi jövedelemadót telephelyenként külön-külön. A számított, levont és befizetett adót minden regisztrált telephelyre ki kell mutatni. Az adóhatóság a regisztrációt követő 5 napon belül megküldi az adóügyi bizonyítvány (certificat de înregistrare fiscală) másolatát annak a településnek a polgármesteréhez, ahol a telephely működik.
| Teendő | Határidő | Hol |
|---|---|---|
| Már működő telephelyek bejelentése | 2026. január 31. | Helyi ANAF-kirendeltség |
| Új telephely bejelentése | 30 nap a létrehozástól | Helyi ANAF-kirendeltség |
| Könyvelés átalakítása | 2026. január 1. | Telephelyenkénti SZJA-kimutatás |
18. Feketemunka – a bírság akár egymillió lejig nőhet
A 239/2025-ös törvény 2025. december 18-tól jelentősen megemeli a munkaszerződés nélküli foglalkoztatás (muncă nedeclarată) bírságait.
| Szabálysértés | Korábbi bírság | Új bírság |
|---|---|---|
| Munkaszerződés nélküli foglalkoztatás | 20.000 lej/fő (max. 200.000 lej) | 40.000 lej/fő (max. 1.000.000 lej) |
Egyetlen „feketén" foglalkoztatott munkavállaló után is duplázódik a korábbi összeg (20.000 helyett 40.000 lej). A korábbi 200.000 lejes felső határ 1.000.000 lejre nőtt – ez különösen súlyosan érinti azokat, akiknél több tucat bejelentetlen dolgozót találnak. A bírság 48 órán belül továbbra is megfizethető fele összegben.
19. Testkamerás ellenőrzések
A 239/2025-ös törvény feljogosítja három hatóság személyzetét testkamera (body-cam) használatára az ellenőrzések során:
Vámhatóság (AVR): vámellenőrzéseknél. ANAF Csalás Elleni Igazgatóság (DGAF): csalásgyanús ellenőrzéseknél. Munkaügyi Felügyelőség (Inspecția Muncii): munkaügyi ellenőrzéseknél.
A felvételeket az érintettek beleegyezése nélkül készíthetik, és legalább 6 hónapig kötelesek tárolni.
20. REGES – az új elektronikus munkaügyi nyilvántartás
2026. január 1-jétől minden munkáltatónak kötelezően az új REGES (Registrul General de Evidență a Salariaților) rendszert kell használnia a munkaügyi adatok bejelentésére. Ez felváltja a korábbi REVISAL rendszert.
Bejelentési határidők
| Esemény | Határidő |
|---|---|
| Munkaszerződés megkötése vagy megszűnése | Legkésőbb a munkakezdés előtti napon / a megszűnés napján |
| Munkaszerződés módosítása (kivéve bér és személyi adatok) | Legkésőbb a módosítás előtti napon |
| Munkáltató vagy alkalmazott személyi adatainak módosítása | 3 munkanap a változástól |
| Bérmódosítás | 20 munkanap a változástól |
| Kiküldetés (detașare) bel- vagy külföldre | Legkésőbb a kiküldetés előtti napon |
| Munkaszerződés felfüggesztése (kivéve igazolatlan hiányzás) | Legkésőbb a felfüggesztés előtti napon |
| Felfüggesztés igazolatlan hiányzás miatt | 3 munkanap a felfüggesztéstől |
| Táppénz miatti felfüggesztés | 3 munkanap a táppénz-igazolás beérkezésétől |
| Köztisztviselő áthelyezése | 5 munkanap |
Kiket érint? Minden vállalkozást és könyvelőt. Miről szól? Kötelező bankszámla és kártyaelfogadás minden vállalkozásnak. Az e-Factura feltöltési határideje visszaáll 5 munkanapra. Az inaktív adózókat 1 év után felszámolhatják, és a kockázati besorolás szigorodik.
21. Kötelező bankszámla minden vállalkozásnak
A 239/2025-ös törvény 2026. január 1-jétől előírja, hogy minden vállalkozásnak – legyen az Kft., PFA, egyéni cég (II, IF), egyesület vagy alapítvány – kötelező bankszámlával rendelkeznie Romániában.
| Érintettek | Kötelezettség | Határidő |
|---|---|---|
| Újonnan alapított cégek | Bankszámla nyitása | 60 munkanap az alapítástól |
| Működő vállalkozások | Bankszámla fenntartása | Folyamatos |
Mi történik, ha nincs bankszámlád?
A szabály megsértése kétféle következménnyel jár:
Szabálysértési bírság: 3.000-10.000 lej. Inaktívvá nyilvánítás: Az ANAF inaktívnak minősítheti a vállalkozásodat, ami azt jelenti, hogy a számláid nem érvényesek – a partnereid nem vonhatják le költségként a neked fizetett összegeket. Ha a céged 1 éven belül nem reaktiválja magát, az ANAF köteles felszámolási kérelmet benyújtani.
Inaktívvá nyilvánítás új okai
Az ANAF 2026-tól két új okból is inaktívvá nyilváníthatja a vállalkozást:
| Inaktívvá nyilvánítás oka | Új szabály? |
|---|---|
| Nincs romániai bankszámla | Igen, 2026-tól |
| Éves beszámoló 5+ hónapos késése | Igen, 2026-tól |
| Félév alatt egyetlen bevallás sem | Meglévő szabály |
| Székhelyen nem található | Meglévő szabály |
| Székhelybérleti szerződés lejárt | Meglévő szabály |
Az éves beszámoló 5 hónapos késésére vonatkozó szabály először a 2025-ös beszámolóra alkalmazandó (amelyet 2026-ban kell benyújtani). A határidő lejártától számított 5 hónap múlva az ANAF inaktívvá nyilváníthatja a céget. Például: a 2025-ös beszámoló határideje 2026. május 31., az inaktívvá nyilvánítás 2026. október 31-től lehetséges.
Átmeneti szabályok a már inaktív cégekre
A törvény hatályba lépésekor (2025. december 18.) már inaktív státuszban lévő cégekre különleges szabályok vonatkoznak:
| Inaktivitás időtartama | Határidő a reaktiválásra | Következmény |
|---|---|---|
| 3+ év | 30 nap (2026. január 17-ig) | Ha nincs adótartozás és nincs büntető feljelentés, automatikus felszámolás |
| 1-3 év | 90 nap (2026. március 17-ig) | Ha nincs adótartozás és nincs büntető feljelentés, automatikus felszámolás |
| Kevesebb, mint 1 év | 1 év az inaktívvá nyilvánítástól | ANAF felszámolási kérelmet nyújt be |
22. Modern fizetési eszközöket (pl. bankkártya) mindenhol el kell fogadni
A 239/2025-ös törvény 2026. január 1-jétől megszünteti azt a kivételt, amely eddig lehetővé tette a kis forgalmú kereskedőknek és szolgáltatóknak, hogy csak készpénzt fogadjanak el.
Mi változik?
Eddig csak azoknak kellett kártyás fizetést elfogadniuk, akiknek az éves készpénzes bevétele meghaladta az 50.000 lejt. 2026. január 1-jétől ez a kivétel megszűnik: minden cégjegyzékbe bejegyzett vállalkozásnak – a forgalomtól függetlenül – lehetővé kell tennie, hogy az ügyfelek kártyával vagy digitális alkalmazással fizessenek.
Mit jelent a „modern fizetési eszköz"?
A törvény pontosan meghatározza: ide tartoznak a bankkártyák (debit, kredit, előre fizetett kártyák) és azok az alkalmazások, amelyek számláról számlára történő fizetést kezdeményeznek (cont la cont). Az ügyfélnek lehetőséget kell biztosítani, hogy kártyával vagy digitális alkalmazással fizessen – a puszta bankszámla, ahová „majd átutal", nem elég.
Szankciók
| Szabálysértés | Bírság |
|---|---|
| Modern fizetési eszköz elfogadásának elmulasztása | 20.000 – 50.000 lej |
| Kártyás fizetés visszautasítása | 5.000 – 7.500 lej |
Ki mentesül?
Három kivétel létezik:
1. Szabadfoglalkozások (nem ONRC-be bejegyzettek): A cégjegyzékbe (ONRC) nem bejegyzett szabadfoglalkozások – orvosi rendelők, pszichológiai rendelők, ügyvédi irodák, ápolási szolgáltatók (PFI) és más professzionális kamarák által nyilvántartott tevékenységek – nem kötelesek POS-t tartani. Készpénzt is elfogadhatnak nyugtával (chitanță). Viszont bankszámlával rendelkezniük kell az adófizetési és szerződéses kötelezettségek teljesítéséhez.
2. Kizárólag átutalással dolgozó vállalkozások: Akik minden fizetési és beszedési műveletüket közvetlenül bankszámlán keresztül bonyolítják – jellemzően B2B szektorban dolgozó tanácsadók vagy nagykereskedők, akik csak cégeknek dolgoznak és kizárólag átutalással kapják a fizetést, soha nem fogadnak készpénzt.
3. Nincs internetes lefedettség: Akik olyan területen működnek, ahol nincs elektronikus hírközlési hálózat – a hálózat kiépülésétől számított 12 hónapon belül kell megfelelniük.
Milyen megoldások közül választhatsz?
Boltok és irodák számára: A leggyakoribb megoldás a POS terminál. A nagy román bankok (Banca Transilvania, BCR, BRD, Raiffeisen, ING, CEC Bank, Alpha Bank) mindegyike kínál ilyet. Ha alacsony a forgalmad, kedvezőbb lehet a myPOS: nincs havi díj, csak tranzakciónként fizetsz, és a készülék beépített SIM-kártyával működik.
Webshopok számára: Az ügyfélnek lehetőséget kell biztosítanod, hogy modern fizetési eszközzel fizessen. A legnagyobb román online fizetési szolgáltatók: Netopia Payments és EuPlătesc.
23. e-Factura – a számlafeltöltés újra 5 munkanap
A 89/2025-ös rendelet 2026. január 1-jétől több ponton módosítja az e-Factura rendszer szabályait.
Számlafeltöltési határidő
| Reláció | 2025 | 2026-tól |
|---|---|---|
| B2B (cégek között) | 5 naptári nap | 5 munkanap |
| B2C (magánszemélynek) | Nem volt konkrét határidő | 5 munkanap |
A számla kiállításának napja nem számít bele, a határidő az első munkanap első órájában kezdődik és az ötödik munkanap utolsó órájában jár le. A hétvégék és munkaszüneti napok nem számítanak.
Új kötelezettek: külföldi, de román áfa-számmal rendelkező partnerek
2026. január 1-jétől a romániai áfaalanyoknak az e-Factura rendszeren keresztül is fel kell tölteniük azokat a számlákat, amelyeket nem Romániában letelepedett, de román áfa-számmal rendelkező partnereknek állítanak ki. Ezeket a számlákat ezzel párhuzamosan a hagyományos módon is el kell juttatni a partnerhez.
CNP-vel azonosított magánszemély szolgáltatók
Azok a magánszemélyek, akik gazdasági tevékenységet végeznek és csak személyi számmal (CNP) azonosítják magukat (nincs adószámuk), 2026. január 15-től kötelesek regisztrálni az e-Factura kötelező nyilvántartásba. Azoknak, akik már 2026. január 15. előtt folytatnak gazdasági tevékenységet, január 15-ig kell kérelmezniük a regisztrációt, a nyilvántartásba vétel dátuma január 15. lesz. Az ANAF-nak 2026. január 8-ig módosítania kell a 3789/2024-es rendeletet, hogy a 082-es nyomtatvány elérhető legyen.
24. Inaktív adózók – egy év után kötelező felszámolás
A 239/2025-ös törvény szigorú új szabályokat vezet be a hosszú ideje inaktív adózók kezelésére.
Mi történik az inaktív céggel?
Az inaktívnak nyilvánított cég számlái nem érvényesek – a partnerei nem vonhatják le költségként a nekik fizetett összegeket. Ha a cég 1 éven belül nem reaktiválja magát, az ANAF köteles felszámolási kérelmet benyújtani.
Új szabály a jövőre nézve
A 2025. december 18. után inaktívvá nyilvánított adózókat az ANAF kezdeményezésére fel kell számolni, ha nem reaktiválják magukat a határidőn belül. Jogi személyeknél ez 3 év, más adózóknál (pl. PFA) 1 év inaktivitás után történik.
Átmeneti szabályok a már inaktív cégekre
| Inaktivitás hossza (2025. dec. 18-án) | Reaktivációs határidő | Következmény elmulasztás esetén |
|---|---|---|
| 3 évnél hosszabb (adótartozás nélkül) | 30 nap | ANAF kezdeményezi a felszámolást |
| 1-3 év (adótartozás nélkül) | 90 nap | ANAF kezdeményezi a felszámolást |
| Bármilyen hossz, adótartozással | 2026. december 18. | ANAF a tartozás behajtása után felszámol |
Ha az adózó ellen büntetőeljárás folyik, a felszámolás nem indítható. A statisztikák szerint jelenleg 462.730 inaktív adózó van nyilvántartva, ebből 120.322-nek összesen 3,53 milliárd lej adótartozása van.
25. Kockázati besorolás és részletfizetés – szigorúbb feltételek
Új kockázati kritériumok
A 239/2025-ös törvény három új kritériummal bővíti az adózók kockázati besorolásának szempontrendszerét:
1. Modern fizetési eszközök használata (van-e bankszámla, használ-e elektronikus fizetést). 2. Korai figyelmeztető kritériumok a fizetőképességre vonatkozóan (inaktivitás, fizetésképtelenség jelei). 3. Adóügyi nyilvántartásban (cazier fiscal) szereplő információk (korábbi szabálytalanságok, bírságok).
Ezek a kritériumok a már létező négy mellé kerülnek: adónyilvántartásba vétel, bevallások benyújtása, bevallott összegek szintje és fizetési kötelezettségek teljesítése.
Részletfizetési kedvezmény: szigorúbb feltételek
Ha adóhátraléka van és részletekben szeretné törleszteni, a jövőben szigorúbb feltételekkel számoljon:
Új cégeknek nincs: Az alapítástól számított 12 hónapon belül lévő cégek egyáltalán nem kaphatnak részletfizetési kedvezményt.
Kötelező kezességi szerződés: A kedvezmény igénybevételéhez kezességi szerződést (contract de fideiusiune) kell kötni közjegyző előtt – ebben a cég tulajdonosai személyesen is vállalják a tartozás megfizetését.
| Adóalany típusa | Minimum összeg | Maximum összeg |
|---|---|---|
| Magánszemélyek | 500 lej | 100.000 lej |
| Jogi személyiség nélküli társulások | 2.000 lej | 100.000 lej |
| Kft., Rt. és más jogi személyek | 5.000 lej | 400.000 lej |
Kiket érint? Vagyonnal rendelkező cégeket, magánszemélyeket, autótulajdonosokat és importőröket. Miről szól? Az építményadó 2026-ban utoljára fizetendő. A luxusadó 0,9%-ra emelkedik. A helyi adók (ingatlan, gépjármű) alapjai nőnek, az elektromos autók is adókötelesek lesznek. A jövedéki adók kb. 10%-kal emelkednek, és megjelenik a „Temu-adó" az EU-n kívüli csomagokra.
26. Építményadó („oszlopadó") – 2026-ban utoljára
A speciális építmények adója (impozit pe construcții speciale), közismert nevén „oszlopadó" (taxa pe stâlp), 2026-ban utoljára fizetendő. 2027-től az Adótörvénykönyv X. címe hatályát veszti.
Mi az építményadó és miért hívják oszlopadónak?
Az építményadó azokra a létesítményekre vonatkozik, amelyek a cég vagyonában szerepelnek, de nem minősülnek épületnek. Oszlopadónak azért nevezik, mert eredetileg elsősorban a villamoshálózat oszlopait, a vezetékeket és a csővezetékeket érintette. Az adót csak jogi személyek fizetik – magánszemélyek nem.
Mi a különbség az épület és az építmény között?
Az Adótörvénykönyv 453-as cikkelye szerint az épület olyan létesítmény, amelynek:
1. falai vannak (oldalról határolt)
2. teteje van (felülről fedett)
3. zárt belső tere van (ahol emberek, tárgyak, berendezések elhelyezhetők)
Egy raktárépület, üzlethelyiség vagy iroda egyértelműen épület – ezek után épületadót (helyi adó) kell fizetni, nem építményadót.
Az építmény minden más tartós létesítmény, amelynek amortizációs besorolási kódja 1-gyel kezdődik, de nem felel meg az épület definíciójának. Néhány példa:
| Építmény típusa | Amortizációs kategória | Példa |
|---|---|---|
| Betonozott felület, parkoló | 1.1.5.1 | Üzlet parkolója, rakodóudvar |
| Aszfaltburkolat | 1.3.7.2 | Belső utak, járdák |
| Rakodórámpa | 1.1.10 | Raktár rakodótere |
| Kerítés | 1.6.3 | Telephely kerítése |
| Vízvezeték-hálózat | 1.8.6 | Földalatti csövek, tűzivíz-hálózat |
| Elektromos kábelezés | 1.7.1.3 | Földalatti/légvezetékek |
| Gázvezeték | 1.9.3 | Ipari gázhálózat |
Az adó mértéke és fizetése
| Építmény típusa | Adókulcs | Adóalap |
|---|---|---|
| Saját tulajdonú építmények | 0,5% | Nettó könyv szerinti érték (dec. 31.) |
| Állami/önkormányzati koncesszió, bérlet | 0,25% | Szerződés szerinti érték |
A bevallási határidő: május 25., a fizetés két részletben esedékes: június 30. és október 31.
Kiket érint leginkább?
27. A luxusadó 0,9%-ra emelkedik
A nagy értékű ingatlanokra és gépjárművekre kivetett különadó (impozit special pe bunurile de mare valoare) kulcsa 2026. január 1-jétől 0,3%-ról 0,9%-ra emelkedik – háromszorosára.
| Vagyontárgy | Értékhatár | Adóalap | Bevallás és fizetés |
|---|---|---|---|
| Lakóingatlan (természetes személy tulajdonában) | 2,5 millió lej feletti adóköteles érték | Érték – 2,5M lej | Szeptember 30. |
| Személygépkocsi (természetes vagy jogi személy) | 375.000 lej feletti beszerzési érték | Beszerzési érték – 375.000 lej | December 31. |
28. Helyi adók – épület és gépjármű
A helyi adókat az önkormányzat veti ki – ezek nem ANAF-adók. 2026-ban jelentős változások történtek mind az épület-, mind a gépjárműadóban.
Épületadó – országosan egységes értékek
2026-tól az épületadó alapját képező négyzetméterértékek országosan egységesek lesznek – az önkormányzatok nem térhetnek el lefelé ezektől. Ez sok településen jelentős emelkedést jelent.
| Épület típusa | Közművekkel | Közművek nélkül |
|---|---|---|
| Tégla/beton ház | 2.677 lej/m² | 1.606 lej/m² |
| Fa/vályog ház | 1.606 lej/m² | 803 lej/m² |
| Melléképület (tégla/beton) | 535 lej/m² | 469 lej/m² |
| Alagsor/tetőtér (lakás célra) | 75% a fenti értékekből | |
A „közművekkel" kategóriába az tartozik, ahol egyszerre van víz, csatorna, villany és fűtés. Ha bármelyik hiányzik, a „közművek nélküli" érték érvényes.
Megszűnő épületadó-kedvezmények
2026-tól számos korábbi kedvezmény megszűnik:
| Kedvezmény | 2025-ig | 2026-tól |
|---|---|---|
| 100+ éves épület | 50% csökkentés | Megszűnik |
| 50-100 éves épület | 30% csökkentés | Megszűnik |
| 30-50 éves épület | 10% csökkentés | Megszűnik |
| Tömbházi korrekció (3+ szint, 8+ lakás) | -0,10 zónaegyüttható | Megszűnik |
| Fogyatékkal élők lakása | Teljes mentesség | Megszűnik |
| Alacsony jövedelműek | Önkormányzati kedvezmény | Nem adható |
| Véradók (3+/év) | Kedvezmény | Megszűnik |
70 éves családi ház – Székelyudvarhely: 100 m²-es közművesített téglaház, B zóna (2,30 együttható), 0,11% adókulcs.
2025-ben:
Alapérték: 100 × 1.492 × 2,30 = 343.160 lej
Korkedvezmény (-30%): 343.160 × 0,70 = 240.212 lej
Adó: 240.212 × 0,11% = 264 lej/év
2026-tól:
Adóalap: 100 × 2.677 × 2,30 = 615.710 lej
Adó: 615.710 × 0,11% = 677 lej/év
Az adó több mint két és félszeresére emelkedik.
60 éves panellakás: 65 m²-es panel, B zóna, 0,11% adókulcs.
2025-ben:
Alapérték: 65 × 1.492 = 96.980 lej
Zónakorrekció tömbházzal (2,20): 213.356 lej
Korkedvezmény (-30%): 149.349 lej
Adó: 164 lej/év
2026-tól:
Adóalap: 65 × 2.677 × 2,30 = 400.212 lej
Adó: 440 lej/év
Az adó majdnem a háromszorosára emelkedik (tripla hatás: alap + korkedvezmény + tömbházi korrekció).
Gépjárműadó – szennyezési normák szerint
2026-tól a gépjárműadó öt kategóriába sorolja a járműveket a forgalmi engedélyben feltüntetett környezetvédelmi norma alapján. A régebbi, szennyezőbb járművek magasabb, a tisztább járművek alacsonyabb adót fizetnek.
| Motor (cm³) | Non-euro, E0-E3 | Euro 4 | Euro 5 | Euro 6 | Hibrid >50g |
|---|---|---|---|---|---|
| ≤1600 cm³ | 19,5 lej | 18,8 lej | 17,6 lej | 16,5 lej | 16,2 lej |
| 1601-2000 cm³ | 29,7 lej | 28,5 lej | 26,7 lej | 25,1 lej | 24,6 lej |
| 2001-2600 cm³ | 92,2 lej | 88,6 lej | 82,8 lej | 77,8 lej | 76,3 lej |
| 2601-3000 cm³ | 182,9 lej | 172,8 lej | 154,1 lej | 151,2 lej | 149,8 lej |
| >3001 cm³ | 319,0 lej | 297,3 lej | 294,4 lej | 290,0 lej | 275,5 lej |
Az adótétel 200 cm³-enkénti összeg. Például egy 1400 cm³-es autó = 7 × tétel. Az önkormányzatok maximum 100%-kal emelhetik ezeket a tételeket.
1400 cm³-es Euro 6 autó: 7 × 16,5 = 115,5 lej/év (törvényi alap)
2000 cm³-es Non-euro autó: 10 × 29,7 = 297 lej/év
3200 cm³-es Non-euro autó: 16 × 319 = 5.104 lej/év
Elektromos és hibrid járművek
| Járműtípus | 2025-ig | 2026-tól |
|---|---|---|
| Elektromos autó | Teljes mentesség | 40 lej/év (fix) |
| Hibrid ≤50g CO₂/km | Kedvezményes | Euro 6 tétel, max. 30% önkormányzati kedvezmény |
| Hibrid >50g CO₂/km | Kedvezményes | Külön kategória (lásd táblázat) |
Megszűnő gépjárműadó-mentességek
Az alábbi kategóriák 2026-tól nem kapnak automatikus mentességet – az önkormányzat dönthet kedvezményről:
• Fogyatékosok, I. fokú rokkantak
• Elektromos járművek (40 lej/év)
• Sürgősségi járművek
• Oktatási, sport intézmények
• Méhészeti járművek
• Kisebbségi szervezetek
Megmaradó kötelező mentességek: közhivatalok, tömegközlekedés, történelmi járművek, autókereskedők készlete, politikai üldözöttek (1 jármű), háborús veteránok (1 jármű).
29. Jövedéki adók és „Temu-adó"
2026. január 1-jétől emelkedtek a jövedéki adók, és új importilleték jelent meg.
Jövedéki adók emelése
A legfontosabb emelések (kb. 10%-os növekedés):
| Termék | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Ólmozatlan benzin | 2.782 lej/1000 l | 3.060 lej/1000 l |
| Gázolaj (dízel) | 2.549 lej/1000 l | 2.804 lej/1000 l |
| Tömény szesz | 5.317 lej/hl | 5.848 lej/hl |
| Sör | 5,30 lej/hl-fok | 5,83 lej/hl-fok |
Az emelések várhatóan az üzemanyag- és alkoholárakban is megjelennek.
„Temu-adó" – EU-n kívüli csomagok illetéke
2026. január 1-jétől minden 150 euró alatti, EU-n kívülről (pl. Kínából) rendelt csomagra 25 lej külön illetéket kell fizetni. Ez a postai/futárdíjtól független, országos teher.
Az intézkedés célja a nagyon olcsó, kiscsomagos import visszaszorítása és a hazai kereskedők védelme.
Kiket érint? 50 millió euró feletti árbevételű nagyvállalatokat és multinacionális cégeket. Miről szól? Az IMCA minimumadó 2026-ban fele kulccsal (0,5%) működik, majd megszűnik. Az olaj- és gázipari különadó (ICAS) viszont meghosszabbodik. A csoporton belüli költségek levonhatósága korlátozott marad. Ha kisvállalkozásod van, ez a fejezet valószínűleg nem érint.
30. Nagyvállalatok minimumadója (IMCA) – utolsó év, fele kulccsal
A forgalmi adó jellegű minimumadó (IMCA – impozit minim pe cifra de afaceri) 2026 végéig marad érvényben, de a kulcsa 1%-ról 0,5%-ra csökken. 2027-től az IMCA megszűnik.
Mi az IMCA lényege?
Az IMCA egy biztonsági háló az állam számára. Ha egy nagyvállalat a rendes társasági adószámítás szerint nagyon kevés vagy nulla adót fizetne – például nagy beruházások miatti leírások, veszteség-elhatárolás vagy egyéb kedvezmények következtében –, akkor is fizetnie kell egy minimum összeget. Ez az összeg az árbevétel alapján számított minimumadó.
Kire vonatkozik?
Az IMCA kizárólag azokat a cégeket érinti, amelyek előző évi árbevétele meghaladta az 50 millió eurót (az BNR év végi árfolyamán számolva). Ha a rendes 16%-os társasági adód magasabb, mint az IMCA, akkor a társasági adót fizeted – az IMCA csak akkor lép be, ha egyébként kevesebbet fizetnél.
Hogyan számolják?
Az IMCA nem egyszerűen az árbevétel százaléka. A képlet: IMCA = kulcs × (összes bevétel − levonható bevételek − befejezetlen beruházások − számviteli amortizáció). A levonható bevételek közé tartoznak bizonyos pénzügyi és rendkívüli tételek, a befejezetlen beruházások (imobilizări în curs de execuție) értéke és a számviteli értékcsökkenés szintén csökkenti az adóalapot.
| Időszak | IMCA kulcs | Alkalmazás |
|---|---|---|
| 2024-2025 | 1% | 50 millió euró feletti árbevétel |
| 2026 | 0,5% | 50 millió euró feletti árbevétel |
| 2027-től | – | Megszűnik |
Ki mentesül?
Az IMCA alól mentesülnek azok a cégek, amelyek kizárólag villamosenergia- vagy földgázelosztással, -szállítással vagy -értékesítéssel foglalkoznak.
31. ICAS – az olaj- és gázipari különadó meghosszabbítva
A kőolaj- és földgázszektorra kivetett kiegészítő adó (ICAS – impozit suplimentar pe cifra de afaceri pentru sectoarele petrol și gaze) eredetileg 2025 végén járt volna le. A 89/2025-ös OUG azonban egy évvel meghosszabbította, így 2026-ban is fizetni kell.
A kulcs változatlanul 0,5% marad. Ez az adó az összes, a szektorban működő gazdasági szereplőt érinti, függetlenül attól, hogy egyébként IMCA-kötelesek lennének-e.
32. Csoporton belüli költségek korlátozása multinacionális cégeknél
A 239/2025-ös törvény 2026. január 1-jétől új korlátozást vezet be a multinacionális vállalatok számára, amelyek nem tartoznak az IMCA hatálya alá (50 millió euró alatti árbevétellel rendelkeznek).
Mit érint a korlátozás?
A korlátozás a külföldi anyavállalatnak vagy testvérvállalatnak fizetett szellemi tulajdonjogi díjakra (drepturi de proprietate intelectuală), menedzsmentdíjakra és tanácsadási díjakra vonatkozik.
A szabály lényege
Ha ezek a költségek a 2024-es beszámolóban meghaladták az összes költség 1%-át, akkor 2026-tól legfeljebb az adott év összes költségének 1%-áig vonhatók le.
Kivételek
Nem számít bele az 1%-os korlátba a Romániában bejegyzett szellemi tulajdon megszerzéséhez kapcsolódó díj, valamint az immateriális és tárgyi eszközök értékében aktivált díjak. A korlátozás nem vonatkozik azokra a cégekre, amelyek rendelkeznek előzetes ármegállapodással (APA), vagy 2027-től ilyet kérelmeznek. Szintén mentesülnek a hitelintézetek.
Mire jó ez a fejezet? Gyors áttekintést ad a legfontosabb határidőkről, adókulcsokról és bírságokról. Ha nincs időd elolvasni az egész útmutatót, itt megtalálod a 2026-os év kulcsfontosságú számait és dátumait egy helyen. Nyomtasd ki és tedd a faladra!
Adókulcsok és plafonok 2026-ban
| Adónem | Kulcs | Plafon/Alap | Megjegyzés |
|---|---|---|---|
| Mikroadó | 1% | 100.000 euró | Egységes kulcs |
| Társasági adó | 16% | – | Változatlan |
| IMCA | 0,5% | 50M euró+ | Utolsó év |
| ICAS | 0,5% | Olaj/gáz szektor | Meghosszabbítva |
| Oszlopadó | 0,5% / 0,25% | Spec. építmények | Utolsó év |
| Osztalékadó | 16% | – | 10%-ról emelve |
| Luxusadó | 0,9% | 2,5M lej / 375.000 lej | 0,3%-ról emelve |
| Jövedelemadó (önálló) | 10% | – | Változatlan |
| CASS (önálló) | 10% | 72 minimálbér | 60-ról emelve |
| Kriptó-nyereség adó | 16% | – | 10%-ról emelve |
| Tőzsdei nyereség (hosszú) | 3% | 365+ nap tartás | 1,5%-ról duplázva |
| Tőzsdei nyereség (rövid) | 6% | 365 nap alatt | 3%-ról duplázva |
| „Temu-adó" (import) | 25 lej/csomag | 150 euró alatti csomagok | EU-n kívülről |
| Elektromos autó adó | 40 lej/év | Fix összeg | Korábban mentes |
Bírságok és szankciók 2026-ban
| Szabálysértés | Bírság |
|---|---|
| Feketemunka (munkaszerződés nélküli foglalkoztatás) | 40.000 – 1.000.000 lej |
| Bankszámla hiánya (cég) | 3.000 – 10.000 lej + inaktivitás |
| Kártyaelfogadás elmulasztása | 20.000 – 50.000 lej |
| Kártyás fizetés visszautasítása | 5.000 – 7.500 lej |
| Osztalék/hitel szabályok megsértése | 10.000 – 200.000 lej |
| Nettó eszközérték helyreállításának elmulasztása | 10.000 – 200.000 lej |
| Hitel tőkévé konvertálásának elmulasztása | 40.000 – 300.000 lej |
| Kriptojelentés elmulasztása | 20.000 – 150.000 lej |
Készült: 2025. december | Forrás: Legea 239/2025, Legea 245/2025, Legea 141/2025, OUG 89/2025, OUG 91/2025, OUG 71/2025 | © eBillio.ro
