A besoroláshoz szükséges bevételi vizsgálatot a 2025. december 31-i állapot alapján végzik, a 2025-ös pénzügyi év zárásakor érvényes euró-lej árfolyamon.
A plafon változása az elmúlt években
A mikrovállalkozási rendszer bevételi határa jelentős változásokon ment keresztül. A 2018-as egymillió eurós csúcsról fokozatosan szűkül a rendszer, és 2026-tól visszatér a 2017 januárjában érvényes 100.000 eurós szintre.
| Időszak | Bevételi plafon | Változás |
|---|---|---|
| 2018. január – 2022. december | 1.000.000 EUR | – |
| 2023. január – 2024. december | 500.000 EUR | -50% |
| 2025. január – 2025. december | 250.000 EUR | -50% |
| 2026. január – | 100.000 EUR | -60% |
A mikrovállalkozási státusz feltételei 2026-ban
A társaság akkor minősülhet mikrovállalkozásnak 2026-ban, ha 2025. december 31-én együttesen teljesíti a következő feltételeket:
- maximum 100.000 euró bevételt ért el (a kapcsolt vállalkozások bevételeivel együtt számolva)
- van legalább egy alkalmazottja (teljes munkaidős, vagy részmunkaidősök, akiknek óraszáma összeadva eléri a teljes munkaidőt)
- határidőre benyújtotta az éves beszámolót (situații financiare anuale)
- az alaptőkéje (capital social) nem állami vagy önkormányzati tulajdonban van
- nem áll felszámolás (dizolvare, lichidare) alatt
- a 25% feletti részesedéssel rendelkező tag csak ezt az egy társaságot jelölte ki mikrovállalkozásként
- 2023 után a társaság nem volt korábban mikrovállalkozás
Adókulcsok és tevékenységi megkötések
Az adó mértéke a bevételtől és a végzett tevékenységtől függ:
- 1%-os kulcs – ha a bevétel nem haladja meg a 60.000 eurót és a cég nem végez 3%-os tevékenységet
- 3%-os kulcs – ha a bevétel meghaladja a 60.000 eurót, vagy a cég az alábbi tevékenységek valamelyikét végzi:
- szoftverfejlesztés, IT-szolgáltatások (CAEN 5821, 5829, 6201/6210, 6209/6290)
- szálláshelyszolgáltatás (CAEN 5510, 5520, 5530, 5590)
- vendéglátás (CAEN 5610/5611/5612, 5621, 5629/5622, 5630)
- ügyvédi tevékenység – nem átlátható társaságok (CAEN 6910)
- egészségügyi szolgáltatások (CAEN 8621, 8622, 8623, 8690)
- 16%-os társasági adó (impozit pe profit) – ha a cég nem felel meg a mikrovállalkozási feltételeknek
Kapcsolt vállalkozások: a bevételek összeadódnak
Az Adótörvénykönyv (Codul Fiscal) 47. cikkének (1^1) bekezdése szerint a bevételi plafont a kapcsolt vállalkozások (întreprinderi legate) bevételeivel együtt kell vizsgálni. Két társaság kapcsoltnak minősül, ha ugyanaz a személy közvetlenül vagy közvetve 25%-ot meghaladó részesedéssel rendelkezik mindkettőben, vagy joga van az ügyvezető kinevezésére/visszahívására.
A közvetett részesedés kiszámítása a részesedési százalékok szorzásával történik a társasági láncon végighaladva. Ha az "X" társaság 70%-ot birtokol az "Y" társaságban, az "Y" pedig 50%-ot a "Z" társaságban, akkor az "X" közvetett részesedése a "Z" társaságban: 70% × 50% = 35%. Ez meghaladja a 25%-os küszöböt, tehát "X" és "Z" kapcsolt vállalkozásnak minősül.
1. példa: Kapcsolt vállalkozások – plafon túllépése
Kovács úr két Kft.-ben (Kft.) 30%-os részesedéssel rendelkezik. Az "A" társaság 2025-ben 70.000 eurós, a "B" társaság 50.000 eurós bevételt ér el. Az összesített bevétel 120.000 euró, ami meghaladja a 100.000 eurós plafont.
Következmény: 2026-tól mindkét társaság társasági adót fizet 16%-os kulccsal. A tulajdonos nem választhat, hogy melyik maradjon mikrovállalkozás – a plafon túllépése miatt egyik sem maradhat a rendszerben.
2. példa: Kapcsolt vállalkozások – plafon alatt
Szabó úr két Kft.-ben 30%-os részesedéssel rendelkezik. Az "A" társaság 2025-ben 55.000 eurós, a "B" társaság 35.000 eurós bevételt ér el. Az összesített bevétel 90.000 euró, ami a 100.000 eurós plafon alatt marad.
Következmény: A tulajdonosnak választania kell, melyik társaság alkalmazza a mikrovállalkozási adót – a másik társasági adót fizet. Az Adótörvénykönyv szerint a 25% feletti részesedéssel rendelkező tag csak egyetlen mikrovállalkozást jelölhet ki.
3. példa: Kapcsoltság megszüntetése
Tóth úr két Kft.-ben 30%-os részesedéssel rendelkezik, az összesített bevételük 120.000 euró. Ha 2025. december 31-ig az egyik társaságban 25% alá csökkenti részesedését (például 20%-ra), megszűnik a kapcsoltság.
Következmény: A megmaradt 30%-os részesedésű társaság önállóan vizsgálja a bevételi plafont. Ha saját bevétele 100.000 euró alatt van, mikrovállalkozás maradhat 2026-ban is.
Évközi kilépés a mikrovállalkozási rendszerből
Ha egy mikrovállalkozás 2026 folyamán túllépi a 100.000 eurós bevételi határt, attól a negyedévtől kezdve társasági adót fizet, amelyben a túllépés történt. Az átlépés végleges – a vállalkozás a későbbiekben nem térhet vissza a mikrovállalkozási rendszerbe.
4. példa: Évközi plafon-túllépés
Egy IT-szolgáltatásokat nyújtó Kft. 2026 első negyedévében 40.000 euró, második negyedévében 75.000 euró bevételt realizál. A második negyedév végén az összesített bevétel (115.000 euró) meghaladja a 100.000 eurós plafont.
Következmény: Az első negyedévre még mikrovállalkozási adót alkalmaz (3%-os kulccsal az IT-tevékenység miatt), ami 1.200 euró adót jelent. A második negyedévtől kezdve a nyereség 16%-át fizeti társasági adóként, és a későbbiekben sem térhet vissza a mikrovállalkozási rendszerbe.
A mikrovállalkozási adó egyszeri lehetőség
A rendszer egyik legfontosabb jellemzője, hogy egy társaság életében csak egyszer választhatja a mikrovállalkozási adózást. Ha a cég bármilyen okból átlép a társasági adó rendszerébe – akár a bevételi plafon túllépése, akár az alkalmazotti létszám elvesztése, akár saját döntés miatt –, később már nem térhet vissza a mikrovállalkozási adó hatálya alá.
Összefoglaló táblázat
| Elem | Szabály 2026-tól |
|---|---|
| Bevételi plafon | 100.000 EUR (kapcsolt vállalkozásokkal együtt) |
| Referencia-időpont | 2025. december 31. |
| Árfolyam | 2025-ös pénzügyi év zárásának árfolyama |
| 1%-os adókulcs | Bevétel ≤60.000 EUR, nincs 3%-os tevékenység |
| 3%-os adókulcs | Bevétel >60.000 EUR vagy meghatározott tevékenységek |
| Társasági adó | 16% (ha nem felel meg a feltételeknek) |
| Kapcsoltság küszöbe | >25% közvetlen vagy közvetett részesedés |
| Minimális létszám | 1 fő (teljes munkaidős vagy azzal egyenértékű) |
Maradj naprakész az adózási változásokkal
Iratkozz fel, és ne maradj le semmiről!
