A feltétel: az egységes adóbevallás (Declarația unică, 212-es nyomtatvány) benyújtása és az összes kötelezettség befizetése 2026. április 15-ig — több mint egy hónappal a rendes május 25-i határidő előtt.
Mire vonatkozik a kedvezmény?
A 3%-os adókedvezmény kizárólag a jövedelemadóra (impozit pe venit) vonatkozik. A nyugdíjjárulékra (CAS) és az egészségbiztosítási járulékra (CASS) nem — ezeket teljes összegben kell megfizetni. A kedvezmény igénybevételéhez viszont mindhárom tételt — a csökkentett jövedelemadót, a teljes CAS-t és a teljes CASS-t — rendezni kell április 15-ig. Ha bármelyik hiányzik, a jövedelemadóra sem alkalmazható a kedvezmény. Az önként vállalt CASS-ra (Adótörvénykönyv 180. cikk (2) bekezdés) ugyanez érvényes.
| Kötelezettség | Csökken a kedvezménnyel? | Fizetési feltétel |
|---|---|---|
| Jövedelemadó (impozit pe venit) | Igen — 3%-kal kevesebb | Csökkentett összeg, ápr. 15-ig |
| Nyugdíjjárulék (CAS) | Nem | Teljes összeg, ápr. 15-ig |
| Egészségbiztosítási járulék (CASS) | Nem | Teljes összeg, ápr. 15-ig |
PFA-ként mennyit takarítok meg?
Szabó Péter PFA-ként dolgozik. A 2025-ös évre 5 000 lej jövedelemadóval, 18 000 lej CAS-sal és 14 000 lej CASS-sal tartozik.
➜ Az adókedvezmény összege: 5 000 × 3% = 150 lej. A fizetendő jövedelemadó: 4 850 lej. A CAS és a CASS változatlan. Szabó Péternek április 15-ig összesen 36 850 lejt kell befizetnie (4 850 + 18 000 + 14 000), és ugyaneddig be kell nyújtania a bevallást. Ha a CAS-t vagy a CASS-t nem rendezi időben, a jövedelemadó visszaáll 5 000 lejre, és a rendes május 25-i határidő vonatkozik rá.
Kinek jár a kedvezmény?
A kedvezmény azoknak a magánszemélyeknek jár, akik a jövedelemadójukat maguk állapítják meg az egységes adóbevallásban (212-es nyomtatvány). Akinek a jövedelemadóját más vonja le — munkáltató a bérből, bérlő cég a bérleti díjból, cég az osztalékból —, annak nem jár. Akinek többféle jövedelme van, jövedelemtípusonként kell néznie.
Osztalékot veszek ki a cégemből — jár a kedvezmény?
Kovács András a Kft.-jéből 2025-ben osztalékot vesz ki. Az osztalékadót a cég levonja és befizeti az ANAF-nak. Az egységes adóbevallást Kovács Andrásnak csak az osztalék utáni egészségbiztosítási járulék (CASS) miatt kell benyújtania.
➜ A 3%-os adókedvezmény kizárólag a jövedelemadóra vonatkozik — az osztalék jövedelemadóját viszont a cég vonja le, nem Kovács András vallja be. A CASS-t ugyan ő maga vallja be a 212-es nyomtatványon, de a kedvezmény a CASS-ra nem alkalmazható. Tehát az osztalék után semmilyen adókedvezmény nem jár.
Két lakást adok bérbe: az egyiket magánszemélynek, a másikat cégnek — melyikre jár?
Nagy Anna az egyik lakását magánszemélynek adja bérbe havi 2 000 lejért, a másikat egy Kft.-nek havi 3 500 lejért.
➜ A magánszemélynek bérbeadott lakás jövedelemadójára alkalmazható az adókedvezmény — ezt az adót Nagy Anna a 212-es nyomtatványon állapítja meg. A Kft.-nek bérbeadott lakásra nem, mert annak adóját a bérlő cég vonja le és fizeti be. Ha a magánszemélyes bérbeadás utáni jövedelemadója 2 400 lej, az adókedvezmény: 2 400 × 3% = 72 lej.
Hogyan kell igényelni?
Az adózó a 212-es nyomtatvány megfelelő rovatában tünteti fel az adókedvezmény összegét. Az ANAF az elektronikus nyomtatványba már bevezette a jelölőnégyzetet. A fizetendő jövedelemadó az adókedvezménnyel csökkentett összeg. Az adóhatóság utólag ellenőrzi a számítást.
Mi a helyzet, ha a bevallás már be van nyújtva?
Aki a bevallást már benyújtotta az adókedvezmény nélkül, helyesbítő bevallást (declarație rectificativă) nyújthat be 2026. április 15-ig. A korábban befizetett jövedelemadó beszámít — akár a rendelet megjelenése előtt történt a befizetés, akár utána. Ha az adókedvezmény alkalmazása miatt túlfizetés keletkezik, az összeg beszámítható más adókötelezettségbe (Legea 207/2015, 167. cikk) vagy visszaigényelhető (168. cikk).
Februárban mindent befizettem — hogyan kapom meg utólag a kedvezményt?
Kiss Katalin 2026 februárjában benyújtotta a bevallását és befizette a teljes 15 000 lej jövedelemadót, a CAS-t és a CASS-t. Az adókedvezményt nem érvényesítette, mert a rendelet még nem volt hatályban.
➜ Kiss Katalin 2026. április 15-ig helyesbítő bevallást nyújt be, amelyben feltünteti az adókedvezményt. A kedvezmény: 15 000 × 3% = 450 lej. Mivel a teljes adót már befizette, a 450 lej túlfizetésnek minősül. Beszámíthatja más adókötelezettségébe, vagy visszaigényelheti az ANAF-tól.
Az elemzés a 8/2026-os sürgősségi kormányrendelet magánszemélyekre vonatkozó rendelkezéseinek ismertetése, és nem minősül egyedi adótanácsadásnak. Összetettebb helyzetekben adószakértő véleményét érdemes kikérni.
