Începând cu ianuarie 2025, sistemul de raportare fiscală pentru microîntreprinderi din România se va modifica fundamental. În centrul acestei transformări se află noul sistem SAF-T (Standard Audit File for Tax), cunoscut și sub denumirea de Declarația 406

Să ne imaginăm o seară într-un cazinou modern de mari dimensiuni, unde ne aflăm în camera de supraveghere, înconjurați de monitoare. Acest centru de monitorizare este similar cu ceea ce autoritățile fiscale vor vedea prin sistemul SAF-T - fiecare mișcare, fiecare tranzacție este înregistrată și analizată.

Pe primul monitor observăm camerele de la intrare, care înregistrează fiecare persoană care intră și iese. Există clienți fideli, dar și jucători noi - exact cum o companie are diverși parteneri de afaceri. În raportarea SAF-T, acest aspect se reflectă în listele de Clienți (Customers) și Furnizori (Suppliers). Autoritatea fiscală nu doar identifică acești parteneri, ci monitorizează și sumele datorate și evoluția acestora.

La mesele de joc, camerele supraveghează diferite jocuri. Fie că este vorba despre poker sau ruletă, fiecare are propriul set de reguli - similar cu diferitele cote și reglementări fiscale. În sistemul SAF-T, acest aspect este reflectat în TaxTable - care include, de exemplu, TVA de 19% (cod fiscal: 301101) sau impozitul pe dividende de 8% (cod fiscal: 604020). Fiecare masă are propriile reguli și mize - exact cum diferitele evenimente economice sunt supuse unor reglementări fiscale distincte.

Mișcările crupierilor sunt monitorizate de multiple camere - modul în care amestecă și împart cărțile, cum gestionează mizele, totul conform unor reguli stricte. Aceasta este analogia pentru Registrul jurnal (GeneralLedgerEntries) din SAF-T, unde fiecare tranzacție economică este înregistrată și urmărită.

La casierie, camere speciale monitorizează plățile mari și schimbul de jetoane. Acest aspect corespunde secțiunii Plăți (Payments) din SAF-T, unde sunt înregistrate toate încasările, plățile și mișcările bancare.

O cameră separată supraveghează depozitul unde se gestionează șampania și alte băuturi. În sistemul SAF-T, aceasta reprezintă setul de date MovementsofGoods (Mișcări de stocuri).

Echipamentele cazionoului - mesele de ruletă, aparatele de joc, sistemele de securitate - sunt și ele monitorizate continuu (AssetTransactions).

Exact cum sistemul de securitate al cazinoului nu doar înregistrează, ci și semnalează imediat orice neregulă, SAF-T monitorizează și analizează fiecare aspect al activității unei companii.

Ce se schimbă și de ce este important?

Implementarea SAF-T obligă microîntreprinderile să transmită periodic datele contabile și financiare către autoritățile fiscale. Sistemul ANAF va putea identifica operațiunile suspecte sau neconforme fără intervenție umană. Până acum, depășirea limitelor de numerar era descoperită doar în cazul unui control fiscal. În noul sistem, astfel de depășiri vor fi semnalate automat și imediat. De asemenea, amestecarea cheltuielilor personale cu cele ale companiei devine mult mai riscantă, sistemul fiind capabil să identifice mai precis astfel de situații.

Evoluția implementării

Din 2022, marile companii au fost obligate să utilizeze SAF-T, iar din 2023 s-au alăturat și companiile mijlocii. Din 2025, sistemul devine obligatoriu pentru toate microîntreprinderile și contribuabilii nerezidenți, ceea ce înseamnă că practic toți agenții economici vor trebui să pregătească și să depună periodic fișierele SAF-T.

Cine este scutit?

Este important de menționat că nu toate microîntreprinderile trebuie să depună raportarea SAF-T. Sunt scutite, de exemplu, persoanele fizice autorizate, întreprinderile familiale, cabinetele de avocatură, birourile notariale și cabinetele medicale individuale.

Tipuri de raportări SAF-T și termene

Frecvența raportării regulate este determinată de periodicitatea declarației de TVA. Contribuabilii care depun declarații lunare de TVA vor raporta lunar, în timp ce cei cu declarații trimestriale, semestriale, anuale și cei neplătitori de TVA vor raporta trimestrial. Raportarea trebuie depusă până la sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare.

Raportarea activelor se face anual, simultan cu depunerea situațiilor financiare anuale. Pentru microîntreprinderi, prima raportare va fi necesară în 2026.

Raportarea stocurilor se face doar la solicitarea expresă a autorităților fiscale, cu un termen de minimum 30 de zile de la primirea solicitării.

Perioada de grație

O veste bună pentru microîntreprinderi este că în primul semestru (ianuarie-iunie 2025) va exista o perioadă de grație. Primele raportări pot fi depuse până la 31 iulie 2025 fără riscul de sancțiuni.