În contextul economic actual, marcat de un deficit bugetar îngrijorător de 6,6% din PIB în 2023, Guvernul României a emis Ordonanța de Urgență nr. 107 din 4 septembrie 2024.

Această măsură legislativă oferă o oportunitate semnificativă atât persoanelor fizice, cât și juridice, de a-și reduce substanțial datoriile către bugetul de stat.
Scopul principal al ordonanței este dublu: 

• pe de o parte, îmbunătățirea colectării creanțelor bugetare, 
• iar pe de altă parte, oferirea unui sprijin contribuabililor pentru a-și achita datoriile în condiții avantajoase. 

Măsura vine în contextul în care volumul creanțelor bugetare neîncasate a atins cifra alarmantă de 175 miliarde lei.

Cine poate beneficia de prevederile ordonananței?
 

Ordonanța se adresează tuturor categoriilor de debitori:

•  persoane fizice, 
• persoane juridice, 
• asocieri și alte entități fără personalitate juridică, 
• persoane fizice care desfășoară activități economice independent sau exercită profesii liberale, 
• unități administrativ-teritoriale.
   

Ce înseamnă "obligații restante"?

Conform ordonanței, sunt considerate obligații bugetare restante la 31 august 2024:

 - Obligațiile pentru care s-a împlinit scadența sau termenul de plată până la această dată.

 - Diferențele de obligații stabilite prin decizii de impunere comunicate până la 31 august 2024, chiar dacă termenul de plată nu s-a împlinit.
 - Obligațiile fiscale principale și accesorii stabilite prin decizii de impunere emise după 31 august 2024, dar care se referă la perioade fiscale anterioare acestei date.

Important: Nu sunt considerate restante obligațiile pentru care s-au acordat înlesniri la plată, în curs la 31 august 2024, și nici cele a căror executare este suspendată.
 

Măsuri principale:

1. Anularea accesoriilor pentru obligații bugetare restante

Pentru a beneficia de anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor, contribuabilii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

• Să stingă toate obligațiile bugetare principale restante la 31 august 2024 până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024.
• Să stingă toate obligațiile bugetare cu termene de plată între 1 septembrie și 25 noiembrie 2024.
• Să aibă depuse toate declarațiile fiscale până la data depunerii cererii de anulare.
• Să depună cererea de anulare până la 25 noiembrie 2024.

Exemplu pentru o persoană juridică:
SC Alpha SRL are datorii la ANAF în valoare de 200.000 lei, din care: 160.000 lei reprezintă obligații principale (TVA și impozit pe profit), 40.000 lei sunt accesorii (dobânzi și penalități). Dacă SC Alpha SRL achită integral obligația principală de 160.000 lei până la 25 noiembrie 2024 și depune cererea de anulare, va beneficia de ștergerea celor 40.000 lei reprezentând accesorii. Astfel, compania economisește 40.000 lei.

2. Facilități speciale pentru persoane fizice

a) Pentru obligații bugetare principale restante sub 5.000 lei:

• anularea a 50% din obligațiile principale
• anularea tuturor accesoriilor

Exemplu: 
Maria are o datorie la ANAF de 4.800 lei, constând din:4.000 lei impozit pe venit (obligație principală) , 800 lei dobânzi și penalități (accesorii).Maria poate plăti 2.000 lei (50% din 4.000 lei) până la 25 noiembrie 2024. În urma acestei plăți și a depunerii cererii de anulare, va beneficia de anularea restului de 2.000 lei din obligația principală și anularea celor 800 lei accesorii. Astfel Maria achită doar 2.000 lei din datoria totală de 4.800 lei, economisind 2.800 lei.
b) Pentru obligații bugetare principale restante peste 5.000 lei:

• anularea a 25% din obligațiile principale
•  anularea tuturor accesoriilor

Exemplu: Ioan are o datorie la ANAF de 12.000 lei, constând din 10.000 lei contribuții sociale (obligație principală), 2.000 lei dobânzi și penalități (accesorii). Ioan trebuie să plătească 7.500 lei (75% din 10.000 lei) până la 25 noiembrie 2024. După această plată și depunerea cererii, va beneficia de anularea a 2.500 lei (25%) din obligația principală și anularea celor 2.000 lei accesorii. Astfel Ioan achită 7.500 lei din datoria totală de 12.000 lei, economisind 4.500 lei.
 

Procedura de aplicare:

1. Contribuabilii pot notifica organul fiscal cu privire la intenția de a beneficia de aceste facilități până la 25 noiembrie 2024.
2. După primirea notificării, organul fiscal verifică îndeplinirea condițiilor și eliberează un certificat de atestare fiscală.
3. Se emit decizii de amânare la plată pentru accesoriile care pot face obiectul anulării.

Exemplu: Elena are o datorie de 6.000 lei, din care 5.000 lei reprezintă obligația principală și 1.000 lei sunt accesorii. Ea notifică ANAF pe 1 octombrie 2024 despre intenția de a beneficia de facilitățile fiscale. ANAF emite o decizie de amânare la plată pentru accesoriile de 1.000 lei și suspendă orice procedură de executare silită pentru aceste accesorii.

     4. Contribuabilul trebuie să depună cererea de anulare până la 25 noiembrie 2024, după îndeplinirea condițiilor de plată.

     5. Organul fiscal emite decizia de anulare a accesoriilor sau, după caz, decizia de respingere.

Situații speciale:

Contribuabilii care beneficiază de eșalonări la plată pot accesa aceste facilități dacă finalizează eșalonarea până la 25 noiembrie 2024.

Exemplu:
Mihai are o eșalonare la plată pentru o datorie de 20.000 lei, din care mai are de achitat 8.000 lei. Dacă Mihai plătește cei 8.000 lei până la 25 noiembrie 2024, finalizând astfel eșalonarea, poate beneficia de anularea accesoriilor rămase de plată, să zicem 2.000 lei. 

Pentru obligațiile stabilite prin decizii de impunere emise după intrarea în vigoare a ordonanței, ca urmare a unei inspecții fiscale în derulare, se pot anula accesoriile dacă obligația principală este achitată în termenul de plată prevăzut de lege.

Exemplu:
În urma unui control fiscal finalizat în octombrie 2024, ANAF emite o decizie de impunere pentru SC Beta SRL, stabilind o datorie suplimentară de 50.000 lei pentru perioada 2021-2023. Dacă SC Beta SRL plătește această sumă în termen de 45 de zile de la comunicarea deciziei și depune cererea de anulare, va beneficia de anularea accesoriilor aferente, să zicem 5.000 lei.